Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В условиях работы с Единым налоговым счетом (ЕНС) и Единым налоговым платежом (ЕНП) регулярная сверка расчетов с бюджетом стала обязательной процедурой для ответственного налогоплательщика. Ошибки в распределении средств между видами налогов (в частности, НДФЛ и страховыми взносами) могут привести к начислению пени, штрафов и блокировке счета. В этой статье подробно разберем, что такое акт сверки по НДФЛ, какой образец актуален в 2024 году, как его получить и правильно прочитать.

Что такое акт сверки по НДФЛ и зачем он нужен

Акт сверки расчетов по налогам — это документ, который формирует налоговый орган (ИФНС) по заявлению налогоплательщика. Он отражает состояние расчетов по каждому виду налога, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на определенную дату.

Основные цели акта сверки:

Выявление переплат, недоимок или задолженностей по НДФЛ.
Контроль правильности зачисления ЕНП на ЕНС (деньги после уплаты НДФЛ могут автоматически уйти на погашение других долгов, например, по страховым взносам или налогу на прибыль).
Подготовка к налоговой проверке или плановой отчетности.
Основание для подачи заявления на возврат переплаты или ее зачет на будущие платежи.

Важно: С 2023 года акт сверки формируется в разрезе ЕНС. Он показывает единое сальдо по счету и детализацию по каждому КБК; Рекомендуется запрашивать его перед каждым крупным пополнением ЕНС и после сдачи каждой отчетности (6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам).

Нормативная база и форма документа

Единой утвержденной формы акта сверки для налогоплательщиков не существует (в отличие от акта сверки взаиморасчетов между контрагентами). Налоговая использует свою внутреннюю форму, утвержденную приказом ФНС России.

Однако для заявления на получение акта установлена строгая форма:

Форма по КНД 1165180 — «Заявление на проведение сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам».

В заявлении необходимо указать код вида справки/акта (поле «Прошу выдать справку кодами»):

Код 1 — Акт сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам (основной полный вариант).
Код 2 — Справка о принадлежности сумм денежных средств, поступивших в бюджет (подтверждение факта оплаты);
Код 3, Справка об исполнении обязанности по уплате налогов (часто требуется банками или для госзакупок).

Для получения полной картины по НДФЛ чаще всего запрашивают Код 1.

Структура акта сверки (Разделы I и II)

Согласно информации от ФНС, акт сверки с ЕНС состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист

Содержит реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование/ФИО), код ИФНС, дату формирования акта и период сверки.

Раздел I: Сведения о начисленных суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов

Данный раздел формируется по каждому виду налога/взноса отдельно (в т.ч. по НДФЛ — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110).

Строки раздела (упрощенно):

Строка 1: Начисления по данным деклараций (6-НДФЛ), расчетов (по взносам) и актов проверки. Суммы, которые вы «должны» по отчетности.
Строка 2: Суммы, подлежащие уплате (с учетом льгот, вычетов).
Строка 3: Фактически поступившие средства (зачисленные на ЕНС и распределенные по этому КБК).
Строка 4: Зачтенные переплаты (например, зачет переплаты НДФЛ на будущие платежи по НДФЛ).
Строка 5: Возвращенные суммы;
Строка 6: Сальдо на конец периода (Переплата «-» / Задолженность «+»).

Раздел II: Сведения о движении средств на Едином налоговом счете (ЕНС)

Показывает общую картину по счету без привязки к конкретным КБК:

Входящее сальдо на начало периода.
Поступления (ЕНП, зачеты, возвраты).
Списания (распределение по налогам, пени, штрафы, возврат переплат налогоплательщику).
Исходящее сальдо на конец периода (ЕНП — единый налоговый платеж, может быть положительным (переплата) или отрицательным (задолженность)).

Как получить акт сверки по НДФЛ: способы

Способ 1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ или ЛК физлица) — Самый быстрый

Авторизуйтесь на lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) или lkul.nalog.ru (для юрлиц).
Перейдите в раздел «Расчеты» / «Единый налоговый счет» / «Сверка расчетов».
Нажмите «Запросить акт сверки». Выберите период и код справки (1, 2 или 3).
Акт сформируется в электронном виде (XML/PDF) и будет доступен для скачивания через несколько минут (иногда до суток).

Способ 2. Сервис «Сверка расчетов» на сайте ФНС (без входа в ЛК)

Доступен на главной странице nalog.ru в разделе «Налоги» -> «Сверка расчетов». Требует ввода ИНН/КПП и кода доступа (присылается на почту/СМС). Удобен для разовых проверок.

Способ 3. Письменное заявление (КНД 1165180)

Подается через МФЦ, почту России (ценным письмом с вложением) или при личном визите в ИФНС.

Скачайте бланк КНД 1165180 (образец заполнения есть в КонсультантПлюс, Гаранте или на сайте ФНС в разделе «Бланки»).
Заполните в 2 экземплярах (один остается в налоговой со штампом «Принято»).
Срок выдачи — до 5 рабочих дней (ст. 101 НК РФ), на практике часто выдают быстрее.

Способ 4. Через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.)

В большинстве систем ЭДО есть раздел «Налоговые сервисы» -> «Сверка с ФНС». Запрос уходит автоматически, ответ приходит в тот же ящик.

Образец заполнения заявления КНД 1165180 (текстовый шаблон)

ЗАЯВЛЕНИЕ
на проведение сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам
(Форма по КНД 1165180)

В Федеральную налоговую службу России по __________________ г./р-ну
(наименование ИФНС)

От налогоплательщика:
Наименование (ФИО для ИП/физлица): ________________________________________
ИНН: _______________ КПП: _______________ (для юрлиц/ИП)
Адрес: _________________________________________________________________
Телефон: __________________ Email: _____________________________________

ПРОШУ ПРОВЕСТИ СВЕРКУ РАСЧЕТОВ по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам
за период с 01.01.202_ по 01.02.202_ (указать нужный период)

Прошу выдать справку кодами: 1 (Акт сверки расчетов)

С приложением:
Копия паспорта (для физлиц/ИП) / Устав (для юрлиц) ⸺ 1 экз.
Доверенность (если подает представитель) ⎻ 1 экз.

Как читать акт сверки: частые ошибки и нюансы

Негативное сальдо по НДФЛ (Задолженность)

Если в Разделе I по строке НДФЛ стоит «+» (положительное сальдо) — это задолженность. Причины:

Не сдана или сдана с ошибкой 6-НДФЛ (начисления не попали в базу ФНС).
Платеж не идентифицирован (неверный КБК, ОКТМО, период, номер документа-основания).
Средства с ЕНС ушли на погашение старой задолженности по другому налогу (пени, взносы).

Позитивное сальдо (Переплата), «-»

Деньги есть на счете. Можно подать заявление на возврат (КНД 1166507) или оставить на будущие платежи.

Расхождение с данными 1С / Бухгалтерии

Акт сверки не является первичным учетным документом (ст. 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»). В него не обязательно включать все реквизиты первички (подпись главы/буха, печать). Но для внутреннего контроля бухгалтерия должна сверить данные акта с данными программы (1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия 8.3 — раздел «Налоги и отчетность» -> «Сверка с ФНС»).

Что делать, если в акте сверки ошибки?

Ошибка в начислениях (Строка 1): Подайте исправленную 6-НДФЛ или Расчет по страховым взносам.
Ошибка в зачислении платежей (Строка 3): Подайте Заявление об уточнении платежа (форма по КНД 1166507, код 2) или «Уведомление об уточнении реквизитов» через ЛК/ЭДО.
Незачтенная переплата: Подайте Заявление на возврат/зачет (КНД 1166507, код 1 или 2).
Техническая ошибка ФНС: Напишите официальное обращение в ИФНС (через ЛК «Написать в ФНС» или почтой) с приложением копий платежек и отчетности.

Полезные ссылки и инструменты (для скачивания)

Бланк заявления КНД 1165180 (пустой, для печати): [Ссылка на сайт ФНС или справочно-правовую систему]
Образец заполненного заявления: Доступен в системах КонсультантПлюс, Гарант (демо-доступ бесплатен).
Форма заявления на возврат/зачет КНД 1166507: Обязательна для возврата денег с ЕНС.
Сервис «Сверка расчетов» ФНС: service.nalog.ru

Резюме

Акт сверки по НДФЛ в 2024 году — это главный инструмент контроля за состоянием ЕНС. Не пренебрегайте его запросом: делайте это ежемесячно или перед каждым большим платежом. Используйте Личный кабинет для оперативного получения (Код 1), а для подтверждения оплат банкам/контрагентам берите Справку Код 2 или 3. При выявлении расхождений действуйте быстро: уточняйте платежи (КНД 1166507) и сдавайте исправленную отчетность, чтобы избежать начисления пени по ст. 75 НК РФ.

Статья подготовлена на основе актуальной информации ФНС России и судебной практики на 2024 год. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.