Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обязанность по уплате авансовых платежей для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН устанавливала статья 346.21 Налогового кодекса РФ. Особенностью 2015 года сохранялся порядок самостоятельного расчета авансовых платежей за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) без представления расчета в налоговый орган.
Сроки уплаты за 1 квартал 2015 года
Общий срок: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (то есть 25 апреля 2015 года).
Однако в 2015 году 25 апреля приходилось на субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если срок исполнения обязанности приходится на нерабочий день, он переносится на следующий рабочий день.
- Фактический срок уплаты аванса за 1 квартал 2015 г.: 27 апреля 2015 года (понедельник).
Важно: Расчет авансовых платежей в налоговый орган не представлялся. Налогоплательщики хранили расчеты у себя и предоставляли их по требованию инспекции.
Налог на имущество организаций
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций в 2015 году определялись региональными законами (в соответствии со ст. 379 НК РФ). Федеральный центр устанавливал только максимальные сроки, а субъекты РФ имели право устанавливать свои.
Пример: Архангельская область (Закон от № 204-25-ОЗ) - Срок уплаты авансового платежа за 1 квартал: не позднее 5 мая 2015 года.
- Срок представления расчета авансового платежа: не позднее 30 апреля 2015 года по форме, утвержденной приказом ФНС России (Приказ ФНС от № ММВ-7-11/987@).
Организации были обязаны самостоятельно рассчитать авансовый платеж за первый отчетный период календарного года и сдать расчет в ИФНС по месту нахождения имущества.
Транспортный налог
Аналогично имущественному налогу, сроки и порядок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций устанавливались законами субъектов РФ (ст. 362 НК РФ).
Пример: Архангельская область (Закон от № 112-16-ОЗ) - Срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2015 года: 5 мая 2015 года.
- Расчет авансового платежа в налоговый орган не представлялся.
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2015 году
В 2015 году ИП не уплачивали авансовые платежи по транспортному налогу самостоятельно в течение года. ИП оплачивали транспортный налог за год (2014 год, уплачиваемый в 2015 году) на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 октября 2015 года (срок уплаты — 1 декабря 2015 года).
Земельный налог
Порядок уплаты авансовых платежей по земельному налогу для организаций устанавливался нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 396 НК РФ). Если такой акт не принят, авансовые платежи не уплачивались, налог платился за год в целом.
Пример: Город Архангельск (Решение Архангельского городского Совета от № 51) - Срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2015 года: не позднее 5 мая 2015 года.
- Расчет авансовых платежей в налоговый орган не представлялся.
Критическое изменение для ИП с 2015 года
С 2015 года (в соответствии с изменениями в НК РФ) индивидуальные предприниматели перестали уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение года. ИП начали уплачивать земельный налог один раз в год на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (аначно транспортному налогу для ИП).
Налог на прибыль организаций
Хотя в предоставленном источнике этот налог не упоминается контексте 1 квартала 2015 года для Архангельской области, важно отметить общие федеральные правила (ст. 286 НК РФ), действовавшие в 2015 году:
- Авансовые платежи уплачивались по результатам первого квартала, полугодия и 9 месяцев.
- Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для 1 квартала — 28 апреля 2015 года).
- Организации имели право выбрать порядок расчета авансовых платежей: на основании фактической прибыли за отчетный период или в размере 1/4 налога, исчисленного по итогам предшествующего налогового периода (при выполнении условий ст. 286 НК РФ).
- Расчет авансовых платежей в налоговый орган не представлялся;
Особенности взаимодействия с налоговыми органами в 2015 году
В 2015 году не существовало Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Налогоплательщики должны были:
- Самостоятельно определять КБК (Код по бюджетной классификации) для каждого вида налога и платежа (налог, пени, штрафы имели разные КБК).
- Указывать правильные реквизиты получателя (ФКО, отделение казначейства, ИНН/КПП налогового органа).
- Разделять платежи по разным налогам и видам платежей (нельзя было перевести одну сумму «на всё сразу»).
Для уточнения наличия обязанности по уплате авансовых платежей и конкретных сроков в конкретном субъекте РФ или муниципальном образовании ФНС России рекомендовала пользоваться специальным сервисом на официальном сайте nalog.gov.ru (раздел «Сроки уплаты авансовых платежей»).
Резюме: Ключевые даты апреля-май 2015 года (на примере Архангельской области)
| Налог | Кто платит аванс | Срок уплаты за 1 кв. 2015 | Срок сдачи расчета |
|---|---|---|---|
| УСН (НК РФ) | Орг., ИП | (перенос с 25.04) | Не сдается |
| Налог на имущество орг. (Закон обл.) | Организации | ||
| Транспортный налог (Закон обл.) | Организации | Не сдается | |
| Земельный налог (Решение МО) | Организации | Не сдается | |
| Налог на прибыль (НК РФ) | Организации | Не сдается |
2015 год был переходным периодом: для ИП по имущественным налогам (земля, транспорт) вступил в силу порядок уплаты на основании уведомлений раз в год, что упростило администрирование для малого бизнеса. Для организаций сохранялась классическая схема с квартальными авансовыми платежами и разными сроками, устанавливаемыми на региональном и муниципальном уровнях. Главной сложностью оставалась необходимость самостоятельного контроля реквизитов платежей (КБК, ОКТМО, основание платежа) и слежения за переносом сроков на рабочие дни при попадании на выходные/праздники.
Примечание: Данная статья основана на архивных данных ФНС России за апрель 2015 года и нормативном правовом актах, действовавших в 2015 году. Для текущего налогового периода необходимо руководствоваться актуальным законодательством (НК РФ, региональными законами) и порядком ЕНП/ЕНС.