Своевременная уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций — обязательное условие для избежания штрафов и пени. В данной статье подробно разбираются сроки сдачи, порядок расчета и важные нюансы, актуальные на 2024–2026 годы.

Кто и зачем платит авансовые платежи

Согласно статье 379 НК РФ, авансовые платежи по налогу на имущество организаций обязаны перечислять налогоплательщики-организации, у которых на балансе имеется имущество, признанное объектом налогообложения (кадастровой стоимостью или средней годовой стоимостью).

• Индивидуальные предприниматели (ИП), не платят авансовые платежи по налогу на имущество (платят единый налог в конце года по декларации).
• Физические лица — платят налог на имущество физических лиц один раз в год (обычно до 1 декабря следующего года), авансовых платежей не предусмотрено.

Сроки уплаты авансовых платежей (Ключевые даты)

Сроки установлены статьей 380 НК РФ. Авансовые платежи перечисляются по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Актуальная информация на 2026 год (на основе данных ФНС)

Согласно информации Федеральной налоговой службы (приказ ФНС от , КНД 1110355) и календарю платежей на 2026 год:

До 28 апреля 2026 года юридические лица должны перечислить на Единый налоговый счет (ЕНС) авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций за первый квартал 2026 года.

Обратите внимание: платежи производятся исключительно через Единый налоговый платеж (ЕНП) на ЕНС. Отдельные платежные поручения в бюджет по старым БКК не принимаются.

Порядок расчета авансового платежа

Расчет производится налогоплательщиком самостоятельно на основании статьи 379 НК РФ.

Определение налоговой базы для авансов

• Имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, нежилые помещения и др., внесенные в реестр): Налоговая база = Кадастровая стоимость на 1-е число отчетного периода (или на 1-е число года, если реестр не обновлялся).
• Имущество, облагаемое по средней годовой стоимости (все остальное движимое/недвижимое имущество на балансе): Налоговая база = Средняя стоимость имущества за отчетный период (сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца периода + 1-е число месяца, следующего за периодом, деленная на число месяцев в периоде + 1).

Формула авансового платежа

Авансовый платеж = (Налоговая база за период × Ставка налога × 1/4), (Сумма авансовых платежей за предыдущие периоды текущего года)

• 1/4 — доля периода в году (3 месяца / 12 месяцев) для 1 квартала. Для полугодия — 1/2, для 9 месяцев — 3/4.
• Ставка налога устанавливается региональным законом (максимум 2,2% по ст. 380 НК РФ).

Пример расчета за 1 квартал:

1. Налоговая база на : 100 000 000 руб.
2. Ставка: 2,2%.
3. Годовой налог (прогноз): 100 000 000 × 2,2% = 2 200 000 руб.
4. Аванс за 1 кв.: 2 200 000 × 1/4 = 550 000 руб.

Порядок перечисления через ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года все налоги, сборы, взносы и авансовые платежи перечисляются единым платежом на ЕНС.

Как заполнить платежное поручение (важно для 1С и банк-клиента):

• Вид платежа: ЕНП (Единый налоговый платеж).
• КБК: 1###11000110 (КБК для ЕНП — единый для всех налогов).
• ОКТМО: Код по месту нахождения организации (или отдельного подразделения, если имущество на балансе у ОП).
• Основание платежа: АП (Авансовый платеж).
• Налоговый период: Код периода (например, 21 — 1 квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев).
• Номер документа-основания: 0.
• Дата документа-основания: 0.
• Вид операции: 01.

Примечание: В поле «Назначение платежа» рекомендуется указывать: «Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2026 г.», хотя для зачисления на ЕНС достаточно верного КБК и ОКТМО.

Особые случаи и нюансы

Отдельные подразделения (ОП)

Если имущество находится на балансе отдельного подразделения (обособленного или не обособленного), авансовые платежи перечисляются по месту нахождения имущества (п. 3 ст. 380 НК РФ). В платежке указывается ОКТМО ОП. Декларация сдается головной организацией в суммарном виде, но с приложением расчета по каждому ОП.

Имущество, переданное в аренду/безвозмездное пользование

Налогоплательщиком остается собственник (арендодатель). Авансовые платежи считает и платит именно он.

Льготы по авансовым платежам

Региональные законы могут устанавливать налоговые льготы (освобождение от налога, снижение ставки, уменьшение налоговой базы). Льготы применяются и при расчете авансовых платежей. Если организация имеет право на льготу (например, налоговая база уменьшается на стоимость имущества, используемого в приоритетных направлениях), это учитывается уже в расчете за 1 квартал.

Что делать, если имущество приобретено/создано в середине квартала?

Для имущества по кадастровой стоимости: база определяется по стоимости на 1-е число месяца, следующего за месяцем регистрации права (п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Соответственно, в расчете аванса за 1 квартал оно учитывается, если право зарегистрировано не позднее 31 марта (тогда на 01.04 оно уже в реестре).

Для имущества по средней стоимости: оно включается в среднюю стоимость с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Ответственность за нарушение сроков

• Пеня (ст. 75 НК РФ) — начисляется за каждый день просрочки от 29-го числа месяца до дня уплаты включительно. Ставка пеней = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для первых 30 дней) и ключевая ставка / 150 (после 30 дней).
• Штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) — 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная). Налагается по итогам камеральной проверки декларации (обычно в следующем году).

Чек-лист для бухгалтера перед 28 апреля (и другими датами)

1. Проверить наличие на балансе объектов налогообложения на 1-е число отчетного квартала.
2. Уточнить кадастровую стоимость (для объектов по кадастру) на актуальную дату через Росреестр или личный кабинет налогоплательщика.
3. Рассчитать среднюю стоимость за квартал (для объектов по балансу).
4. Применить региональные ставки и льготы (проверить актуальный закон субъекта РФ).
5. Вычесть авансы за предыдущие периоды (для 2-го и 3-го аванса).
6. Сформировать ЕНП в банк-клиенте/1С с правильными кодами периода (21, 31, 33) и ОКТМО.
7. Перечислить средства не позднее 28 числа (лучше за 1-2 дня до дедлайна, чтобы исключить задержки банка).
8. Проверить зачисление на ЕНС в ЛК налогоплательщика (кабинете ФНС) через 1-3 рабочих дня.

Резюме

Главное правило: Авансовые платежи по налогу на имущество организаций сдаются три раза в год — 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Платеж идет единым платежом (ЕНП) на ЕНС. Расчет ведется самостоятельно на основе стоимости имущества на начало периодов. Несвоевременная уплата влечет пени и штрафы.

Рекомендуеться заранее календаризировать эти даты в системе учета (1С, Контур, Элба и др.) и настроить контроль остаточной стоимости и кадастровых значений для корректного расчета базы.