Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — обязательное требование Налогового кодекса РФ (ст. 286 НК РФ) для большинства организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Третий квартал (июль, август, сентябрь) имеет свою специфику расчета и сроков сдачи деклараций. В данной статье подробно разберем порядок исчисления, сроки уплаты и отчетности за III квартал 2026 года, действующие на .

Общий порядок исчисления авансовых платежей

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, налогоплательщики вправе выбрать один из двух способов определения авансовых платежей (выбор фиксируется в учетной политике):

• Способ 1 (по умолчанию): Авансовые платежи исчисляются на основании фактической прибыли за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев).
• Способ 2: Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала.

Важно: В 1-м квартале года при выборе Способа 2 платеж равен 1/3 авансового платежа за 4-й квартал предыдущего года.

Особенности для III квартала 2026 года

Поскольку сегодня , III квартал только что завершился. Порядок действий зависит от выбранного способа:

1. При Способе 1 (по фактической прибыли): Организация суммирует доходы и расходы за 9 месяцев 2026 года (январь–сентябрь), исчисляет налоговую базу за 9 месяцев, вычитает уже уплаченные авансовые платежи за I и II кварталы. Разница — это авансовый платеж за III квартал (фактически — за 9 месяцев).
2. При Способе 2 (ежемесячно по 1/3 от пред. квартала):
   • Авансовые платежи за июль и август уже должны были быть уплачены на основании 1/3 аванса за II квартал 2026 года.
   • Авансовый платеж за сентябрь (как последний месяц квартала) также рассчитывается как 1/3 от аванса за II квартал, но срок его уплаты, 28 октября 2026 года (см. раздел 3).
   • К 28 октября также сдается декларация по итогам 9 месяцев (если организация не перешла на ежемесячную сдачу, см. ниже).

Сроки уплаты авансовых платежей за III квартал 2026

Сроки установлены п. 6 ст. 287 НК РФ. Общее правило: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В октябре 2026 года 28-е число — среда, перенос не требуется.

Расчет авансового платежа за 9 месяцев (Способ 1)

Это наиболее распространенный вариант. Алгоритм расчета на :

1. Определить налоговую базу за 9 месяцев 2026 года (накопленно с начала года): Доходы минус Расходы (с учетом статей 251, 270 НК РФ и специальных режимов).
2. Рассчитать начисленный налог за 9 месяцев: Налоговая база × 20% (или дифференцированные ставки: 3% — бюджет, 17% — спец. участники СТО и т.д.).
3. Вычесть суммы уже уплаченных авансовых платежей за I квартал (срок был ) и II квартал (срок был ).
4. Результат, сумма к уплате . Если результат отрицательный — переплата (зачет/возврат).

Формула:

Платеж за III кв. = (База 9 мес. × Ставка%) ⏤ Аванс за I кв. ⏤ Аванс за II кв.

Особенности для бюджетных и автономных учреждений

Информация из открытых источников верна: бюджетные (БУ) и автономные (АУ) учреждения также являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ), если они получают доходы от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 246 НК РФ).

Порядок расчета для БУ/АУ

• Доходы и расходы по предпринимательской деятельности учитываются отдельно от бюджетного финансирования (отдельный учет, подсчеты к счету 91).
• Авансовые платежи исчисляются по общим правилам (Способ 1 или 2 на выбор).
• Специфика: БУ/АУ часто имеют нестабильную базу, поэтому Способ 1 (по факту) часто выгоднее, чтобы не платить «из воздуха» по Способу 2.
• Сроки уплаты и сдачи декларации — те же ( за 9 месяцев).

Налоговая декларация по итогам 9 месяцев 2026 года

Независимо от способа расчета авансов, декларация по форме КНД 1151083 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/310@) сдается:

• Квартально (по умолчанию) — за 9 месяцев не позднее 28 октября 2026 года.
• Ежемесячно — только если организация выбрала Способ 2 (ежемесячные платежи) И подала уведомление о переходе на ежемесячную сдачу декларации не позднее 31 декабря 2025 года (п. 3 ст. 289 НК РФ). В этом случае декларация за сентябрь/III квартал также сдается .

Важно: С 2023 года декларация сдается исключительно в электронном виде (через ЭДО/ТКС/Личный кабинет налогоплательщика). Бумажный формат не принимается.

Изменения 2026 года, влияющие на расчет

На актуальны следующие нюансы (учитывая изменения НК РФ за 2023-2025 гг.):

• Ставка 20%: Основная ставка сохраняется (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Регионы могут снизить региональную составляющую до 13.5% для отдельных категорий (ст. 284 НК РФ).
• Патент/НПД/УСН: Организации на специальных режимах (УСН, АУСН, Патент, НПД) не платят налог на прибыль и не сдают декларацию по нему (кроме доходов, не относящихся к режиму).
• Участие в СТО/ТОР/ОПТ: Участникам специальных зон применяются нулевые или сниженные ставки (ст. 284.1–284.4 НК РФ) при выполнении условий.
• Корректировка авансов прошлых периодов: Если в III квартале выявлены ошибки за I/II квартал, скорректированную декларацию за 9 месяцев сдают в тот же срок , пени за прошлые периоды не начисляется при добровольной корректировке до камеральной проверки.

Типичные ошибки при расчете за III квартал

1. Игнорирование ПБУ 18/02 (СЧД/СЧН): Налоговая база ≠ Бухгалтерская прибыль. Обязательно учитывайте постоянные и временные разницы (РА/РР, РА/РР будущих периодов).
2. Неверный выбор способа: Смена способа возможна только с начала налогового периода (с 1 января) путем изменения учетной политики. Сменить способ «на лету» в III квартале нельзя.
3. Пропуск сроков за июль/август (Способ 2): Штраф 5% за каждый месяц просрочки (ст. 122 НК РФ) + пени (ст. 75 НК РФ);
4. Неучет убытков прошлых лет: Убытки 2021-2025 гг. можно переносить неограниченно во времени (ст. 283 НК РФ), уменьшая базу III квартала. Не забывайте их списывать.
5. Ошибки в кодах КБК: Для 2026 года актуальны КБК: 1###11000110 (федеральная часть), 1###11000110 (региональная — коды уточняйте в региональном казначействе/ФНС, часто отличаются последними знаками).

Чек-лист на (День дедлайна)

• [ ] Сформирован регистр налогового учета за 9 месяцев (доходы/расходы).
• [ ] Рассчитана налоговая база за 9 месяцев с учетом ПБУ 18/02.
• [ ] Определена ставка налога (20% или льготная).
• [ ] Вычтены авансовые платежи за I и II кварталы 2026 г.
• [ ] Учтено перенесение убытков прошлых лет (если есть).
• [ ] Подготовлен платежный поручение с правильным КБК, ОКТМО, основанием платежа (АП — авансовый платеж), налоговым периодом (2026), номером док. (номер декл./увед.), датой док. .
• [ ] Деньги перечислены в казначейство (банк) не позднее (операционный день банка).
• [ ] Декларация КНД 1151083 подписана ЭЦП и отправлена в ФНС через ЭДО/ЛК.
• [ ] Получено квитанция о приеме декларации от ФНС.

Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за III квартал 2026 года — ключевой этап налогового учета за 9 месяцев. Главное — четко следовать выбранному в учетной политике способу (фактическая прибыль или 1/3 от предыдущего квартала), соблюдать единый дедлайн 28 октября 2026 года как за уплатой, так и за сдачей декларации. Бюджетные и автономные учреждения действуют по тем же правилам, выделяя доходы от предпринимательской деятельности. Рекомендуем заранее (за 3-5 рабочих дней) провести сверку налогового учета с бухгалтерским и подготовить платежки, чтобы избежать штрафов и пени;

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной организации обратитесь к действующему тексту НК РФ и консультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом.