Уплата авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость (НДС), это обязательное требление Налогового кодекса РФ для большинства плательщиков данного налога. С 2023 года процедура существенно трансформировалась в связи с переходом на единый налоговый счет (ЕНС) и введением единого налогового платежа (ЕНП). В статье подробно разберем, кто обязан платить авансы, как они рассчитываются, какие сроки установлены на 2026 год и какие нововведения вносит законодательство.

Кто обязан уплачивать авансовые платежи по НДС

Согласно ст. 174 НК РФ, обязанность перечислять авансовые платежи возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), если сумма налога к уплате за предшествующий год превысила 1 млн рублей.

• Организации — платят авансы ежемесячно.
• ИП на ОСНО — платят авансы ежеквартально.

Освобождены от уплаты авансов:

1. Новые организации и ИП в первом году деятельности (так как базы за предгод нет).
2. Плательщики, чья сумма НДС за предгод не превысила 1 млн руб.
3. Организации-участники СКО (Советского кода океана) и некоторые иные специальные режимы (в части доходов по этим режимам).

Механика расчета авансового платежа

Существует два способа определения суммы аванса. Плательщик имеет право выбрать любой из них, зафиксировав выбор в учетной политике.

Способ 1: На основании фактических операций (п. 3 ст. 174 НК РФ)

Сумма аванса = НДС к уплате за налоговый период (месяц для орг, квартал для ИП), рассчитанный по общим правилам (вычет «на входе» минус начисление «на выходе»), но с учетом ограничений по вычетам.

Важно: При этом способе вычеты по налогу, представленному поставщиками, принимаются к вычету в том месяце/квартале, когда получены счета-фактуры и товары/работы/услуги приняты к учету.

Способ 2: 1/3 (1/4) от суммы НДС за предшествующий квартал (п. 4 ст. 174 НК РФ)

• Для организаций: Аванс за каждый месяц квартала = 1/3 суммы НДС к уплате за предшествующий квартал.
• Для ИП: Аванс за квартал = 1/4 суммы НДС к уплате за предшествующий год (или сумма НДС за предквартал, если плательщик перешел на квартальную уплату).

Данный способ упрощает расчеты, так как не требует ежемесячного закрытия периода и анализа вычетов. Однако если фактический налог за текущий период окажется меньше уплаченных авансов, переплата вернется только после сдачи декларации.

Сроки уплаты авансов в 2026 году (с учетом актуальных изменений)

С введением ЕНП общий принцип таков: деньги должны поступить на ЕНС не позднее установленного срока; Учитывая нерабочие дни, ФНС рекомендует перечислять средства за 3–5 рабочих дней до дедлайна.

Ключевые даты для организаций (ежемесячно):

Срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

• За январь, до 28 февраля;
• За февраль — до 28 марта;
• … и т.д..
• За декабрь — до 28 января следующего года.

Ключевые даты для ИП (ежеквартально):

Срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• За I квартал — до 28 апреля;
• За II квартал — до 28 июля;
• За III квартал — до 28 октября;
• За IV квартал — до 28 января следующего года.

Порядок перечисления через Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года отдельных платежных поручений «на НДС аванс» не существует. Плательщик формирует единый налоговый платеж (ЕНП) — одно платежное поручение на сумму всех предстоящих обязательств.

Алгоритм действий:

1. Рассчитать сумму аванса по НДС.
2. Сложить с другими предстоящими платежами (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги и т.д.).
3. Перечислить общую сумму на ЕНС (БИК 044525593, счет № 40102###0599, КБК 1###11000160, ОКТМО, свой).
4. В назначении платежа указать: «Единый налоговый платеж за обязательства по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам».

ФНС автоматически распределит поступившие средства по налогам в порядке очередности, установленном ст. 78 НК РФ (сначала пени, штрафы, проценты, потом основные налоги по срокам возникновения). Аванс по НДС списывается в день окончания срока его уплаты (28-е число), если на счете ЕНС достаточно средств.

Отчетность: Декларация по НДС и авансы

Несмотря на ежемесячную уплату авансов, декларацию по НДС сдают ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом).

• В декларации за квартал отражается итоговый налог к уплате за квартал.
• В строке 090 раздела 8 указывается сумма авансовых платежей, перечисленных за месяцы квартала.
• Разница (налог за квартал минус авансы) подлежит доплате до 28-го числа того же месяца (срок уплаты налога за квартал совпадает со сроком аванса за последний месяц квартала).

Нюанс 2026 года: Согласно информации ФНС, декларации за декабрь 2025 года сдавались в январе 2026 года. Это означает, что итоговый расчет за IV квартал 2025 г. (и разница с авансами) стал известен только в январе 2026 г., что необходимо учитывать при планировании денежных потоков на начало года.

Типичные ошибки и риски

Особенности для селлеров маркетплейсов (Ozon, Wildberries и др.)

В контексте новостей от 2026 года (заявление замминистра финансов А. Сазанова) актуален вопрос поддержки бизнеса на маркетплейсах. Минфин прорабатывал механизмы отсрочки/рассрочки по налогам для селлеров по аналогии с участниками СВО (РВБ).

Что нужно знать селлеру на ОСНО:

• Агентское соглашение с маркетплейсом не освобождает от уплаты авансов по НДС с собственных продаж.
• Комиссия маркетплейса — это ваши расходы (НДС вычетен при получении УПД/счета-фактуры от площадки).
• Если предоставлена отсрочка по решению Правительства/Минфина, она распространяется на срок уплаты, но не отменяет обязанность сдачи декларации и расчета суммы аванса.
• Следите за официальными постановлениями Правительства РФ (как № 757 от ), устанавливающими специальные сроки для категорий налогоплательщиков.

Практический чек-лист для бухгалтера на каждый месяц

1. 1–25 число: Сбор первички, выставление счетов-фактур, получение УПД от поставщиков. Формирование книги покупок/продаж.
2. 20–25 число: Расчет предварительной суммы аванса по выбранному методу (фактический или 1/3).
3. 25 число: Сдача декларации по НДС (если конец квартала).
4. 26–27 число: Проверка баланса ЕНС в ЛК ФНС. Наличие средств на сумму: Аванс НДС + НДФЛ по зарплатам + Взносы + Прочие платежи.
5. Не позднее 27 числа (лучше 25-26): Перечисление ЕНП через банк-клиент или ЛК ФНС.
6. 28 число: Контроль зачисления на ЕНС (в ЛК ФНС статус «Зачислено»);
7. 29–30 число: При отсутствии зачисления — срочное уточнение в банке/ФНС, подача уведомления об уточнении реквизитов (если ошиблись в КБК/ОКТМО).

Уплата аванса по НДС — рутинная, но критически важная процедура. Главные изменения последних лет связаны не с формулами расчета (они остались в ст. 174 НК РФ), а с технологией платежа через ЕНС. Ошибка в сроке зачисления денег на Единый налоговый счет равнозначна неуплате налога.

В 2026 году особое внимание стоит уделить:

• Мониторингу состояния ЕНС (личный кабинет ФНС — раздел «Единый налоговый счет»).
• Изучению новых постановлений Правительства (в т.ч. № 757 от ), меняющих сроки для отдельных отраслей/категорий.
• Корректному выбору и фиксации способа расчета аванса в учетной политике.

Своевременный расчет, формирование ЕНП за 3–5 дней до 28-го числа и контроль зачисления в ЛК ФНС — залог отсутствия пени, штрафов и блокировок счетов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору. Нормативная база: НК РФ (ст. 174, 176, 78, 453), Постановление Правительства РФ № 757 от , Разъяснения ФНС России от .