Понятие «налог на доход предпринимателя» в российском налоговом праве не закреплено как единый термин. Оно охватывает несколько режимов налогообложения, применительно к индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям. Основными видами платежей, которые предприниматели уплачивают в виде авансов в течение года, являются:

• Авансовые платежи по УСН (упрощенная система налогообложения) — самый частый сценарий для ИП.
• Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО (общей системе налогообложения).
• Авансовые платежи по налогу на прибыль — для организаций (ООО, АО) и ИП, применяющих особые режимы (редко).
• Патент (ПСН), авансовых платежей нет, уплачивается фиксированная стоимость патента.

Ниже представлен подробный разбор правил расчета, сроков уплаты и важных нюансов на 2026 год, основанный на актуальном Налоговом кодексе РФ и информации из открытых источников (актуально на ).

Авансовые платежи по УСН (ИП и организации)

Плательщики УСН обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Годовой налог уплачивается по итогам года.

Объект налогообложения «Доходы» (ставка 6% или пониженная)

Формула расчета авансового платежа нарастающим итогом:

Аванс к уплате = (Доходы с начала года × Ставка) − Страховые взносы (в пределах 50% для ИП с работниками / 100% для ИП без работников) − Авансовые платежи, уплаченные за предыдущие периоды

Пример расчета за 9 месяцев 2026 года (на основе типовых данных):

• Доходы за 9 месяцев (Д 9 мес): 1 200 000 руб.
• Ставка: 6% (базовая).
• Начисленный налог за 9 мес: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
• Страховые взносы за ИП (фиксированные) + за работников: допустим, 100 000 руб. (для ИП без работников можно уменьшить на 100%, т.е. на 72 000 руб.).
• Налог после уменьшения: 72 000 − 72 000 = 0 руб.
• Уплаченные авансы ранее (за 1 кв. и полугодие): 0 руб.
• К уплате за 9 месяцев: 0 руб.

Примечание: Для ИП с работниками сумма уменьшения налога взносами не может превышать 50% от начисленного налога.

Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Формула:

Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) с начала года × Ставка − Авансовые платежи, уплаченные за предыдущие периоды

Минимальный налог (1% от доходов) учитывается только в годовой декларации, в авансовых платежах не применяется.

Сроки уплаты авансов по УСН в 2026 году

Согласно ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

1. За 1 квартал — до 25 апреля 2026.
2. За полугодие — до 25 июля 2026.
3. За 9 месяцев — до 25 октября 2026.

Годовой налог за 2026 год уплачивается ИП — до 30 апреля 2027 г., организациям — до 31 марта 2027 г.

Уведомление о сумме авансового платежа

С 2023 года ИП и организации обязаны подавать в налоговый орган уведомление о расчете суммы авансового платежа по УСН.

• Срок подачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (в тот же день, что и срок уплаты).
• Форма: утверждена приказом ФНС (формат XML через личный кабинет, ЭДО или налоговые операторы);
• Нулевое уведомление: если аванс к уплате отсутствует (например, полностью покрыт взносами), уведомление подавать не обязательно (по разъяснениям ФНС), но подача нулевого уведомления не считается ошибкой.

Ответственность за неуплату

• Пени (ст. 75 НК РФ): начисляются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (для ИП) или ключевая ставка / 150 (для организаций).
• Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная). Важно: за несвоевременную подачу уведомления штраф 200 руб. (п. 1 ст; 126 НК РФ).

Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) платит НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. В течение года уплачиваются авансовые платежи.

Порядок расчета (ст. 227 НК РФ)

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом по итогам каждого квартала:

1. Определяется налоговая база (доходы минус расходы, документально подтвержденные) за период.
2. Результат умножается на ставку НДФЛ (13% до 5 млн руб. в год, 15% — сверх 5 млн руб.).
3. Из полученной суммы вычитаются авансовые платежи, уплаченные за предыдущие кварталы текущего года.

Сроки уплаты в 2026 году

• За 1 квартал — до 25 апреля 2026.
• За полугодие — до 25 июля 2026.
• За 9 месяцев, до 25 октября 2026.

Уведомление и нулевые суммы

• Уведомление о сумме авансового платежа по НДФЛ подается в те же сроки, что и уплата (до 25-го числа).
• Если дохода не было или убыток — аванс не уплачивается, уведомление подавать не нужно.
• Штрафа за неуплату аванса НДФЛ нет (ИП не является налоговым агентом для себя), начисляются только пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль (Организации)

Если «предпринимателем» выступает организация (ООО, АО) на ОСНО, она платит налог на прибыль. Порядок расчета авансов зависит от выручки.

Квартальные авансовые платежи (базовый порядок)

Применяется, если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Формула: Прибыль за квартал × 20% (ставка) = Аванс к уплате.

Срок уплаты: до 28-го числа месяца, следующего за кварталом (апрель, июль, октябрь, январь след. года).

Ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли)

Организации имеют право (а с 2025 г. некоторые категории обязаны) переходить на расчет авансов по фактической прибыли за каждый месяц.

• Срок перехода: заявление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода.
• Сроки уплаты: до 28-го числа следующего месяца (ежемесячно).
• Данный метод точнее формирует нагрузку на кассу.

Специальные категории плательщиков

Исключительно квартальные авансы (по фактической прибыли за квартал) обязаны платить (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• Иностранные организации;
• Автономные учреждения.
• НКО без доходов от предпринимательской деятельности.

Особенности 2026 года: ЕНП (Единый налоговый платеж)

Все авансовые платежи (УСН, НДФЛ, Налог на прибыль) начисляются и уплачиваются в рамках Единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Правила заполнения платежного поручения (ПП) на аванс:

Важно: Деньги перечисляются на ЕНС единым платежом. Распределение по конкретным налогам (УСН, НДФЛ, страховые взносы) происходит автоматически ФНС в порядке очередности (ст. 45 НК РФ). Необходимо следить за положительным сальдо на ЕНС к дате уплаты аванса.

Частые ошибки и рекомендации

1. Несвоевременное уменьшение УСН страховыми взносами. Взносы учитываются в том периоде, в котором они уплачены (списаны с счета/кассы), а не начислены. Уплата взносов за 4 квартал 2025 года в январе 2026 года уменьшит аванс за 1 квартал 2026 года.
2. Игнорирование лимита 50% для ИП с работниками. На УСН «Доходы» ИП с работниками может уменьшить налог взносами только на 50% от начисленного налога. Остаток взносов переносится на будущие периоды.
3. Путаница в кодах налогового периода (п. 107 ПП). Для авансов используются коды КВ (квартал), ПЛ (полугодие), КВ.03 (9 месяцев). Код ГД используется только для годового налога.
4. Неподача уведомления по УСН. Даже если аванс = 0, рекомендуется подать уведомление с нулевой суммой для подтверждения расчета ФНС (избегает запросов и налоговых проверок).
5. Расчет НДФЛ без учета прогрессивной шкалы. При доходе свыше 5 млн руб. в год на сумму сверх лимита применяется ставка 15%. Авансовые платежи за 3-й и 4-й кварталы должны это учитывать.

Краткая шпаргалка по срокам 2026 года для ИП

Грамотное управление авансовыми платежами — залог финансовой стабильности бизнеса и отсутствия проблем с ФНС. Ключевые принципы на 2026 год:

• Считать авансы нарастающим итогом (кроме налога на прибыль по кварталам).
• Своевременно уплачивать страховые взносы для уменьшения УСН (особенно критично для ИП без работников — 100% уменьшения).
• Подавать уведомления по УСН в установленные сроки (до 25-го числа).
• Пополнять ЕНС заранее (за 3-5 рабочих дней), чтобы к дате дедлайна (25-е) средства гарантированно зачислились.
• Использовать Личный кабинет налогоплательщика для контроля сальдо ЕНС, сдачи уведомлений и деклараций.

При сложных ситуациях (смена режима, реорганизация, применение пониженных ставок УСН, работа с автономными учреждениями) рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту для индивидуального расчета.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Проверяйте актуальность правил на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) и в КонсультантПлюс/Гарант.