Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса. В этой статье подробно разберём, как рассчитывался и уплачивался авансовый платёж по единому налогу при УСН за 1 квартал 2020 года, какие сроки действовали и какие особенности возникли в связи с мерами поддержки бизнеса в период пандемии.
Общие правила уплаты авансовых платежей по УСН
Налоговым периодом по УСН является календарный год, однако ждать его окончания для уплаты налога не нужно. В течение года установлены три отчётных периода:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
По итогам каждого отчётного периода налогоплательщики обязаны перечислять авансовые платежи. По общему правилу, действовавшему в 2020 году, аванс за 1 квартал уплачивался не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным периодом. Декларация по УСН при этом сдаётся один раз, по итогам года.
Как рассчитать авансовый платёж за 1 квартал 2020 года
Для объекта «Доходы» (ставка 6%)
Формула расчёта:
Аванс = Доходы за 1 квартал × 6% − уплаченные страховые взносы
Пример: ИП заработал за первый квартал 2020 года 320 000 рублей. Расчёт аванса: 320 000 × 6% = 19 200 рублей. Если предприниматель без работников уплатил в 1 квартале фиксированные страховые взносы, он вправе уменьшить аванс на всю их сумму (вплоть до нуля). Организации и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%.
Для объекта «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Формула расчёта:
Аванс = (Доходы − Расходы) × 15%
Учитываются только документально подтверждённые расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ.
Особенности 2020 года: отсрочка из-за пандемии
2020 год стал особенным для бизнеса. В связи с распространением коронавирусной инфекции Правительство РФ приняло меры поддержки для организаций и ИП, работающих в наиболее пострадавших отраслях экономики (согласно перечню ОКВЭД).
Для таких налогоплательщиков срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2020 года был перенесён на 6 месяцев — с 27 апреля 2020 года (25 апреля выпадало на выходной день) на 26 октября 2020 года.
Для остальных налогоплательщиков, не входивших в перечень пострадавших отраслей, действовал стандартный срок, 27 апреля 2020 года (с учётом переноса с субботы 25 апреля).
Важные нюансы уплаты
- Нарастающий итог. Авансы по УСН считаются не за отдельный квартал, а с начала года. За 1 квартал это просто налог с доходов (или разницы доходов и расходов) за январь–март.
- Корректность платёжного поручения. Авансовый платёж не считается уплаченным, если платёжка содержит ошибки, из-за которых деньги не поступили в бюджет (неверный КБК, счёт казначейства и т.п.).
- КБК. Для объекта «Доходы» в 2020 году применялся КБК 182 1 05 01011 01 1000 110, для объекта «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
- Ответственность. За несвоевременную уплату аванса начисляются пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату авансовых платежей не предусмотрен, он применяется только по итогам года.
Что делать, если срок пропущен
Если авансовый платёж за 1 квартал 2020 года не был уплачен вовремя, необходимо:
- как можно скорее перечислить сумму аванса в бюджет;
- рассчитать и уплатить пени (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки для ИП; для организаций с 31-го дня — 1/150);
- при наличии переплаты по другим налогам — подать в ИФНС заявление о зачёте; днём уплаты в этом случае считается дата принятия налоговым органом решения о зачёте (п. 3 ст. 45 НК РФ).
Авансовый платёж по единому налогу при УСН за 1 квартал 2020 года уплачивался в стандартном порядке — до 27 апреля 2020 года, а для пострадавших от пандемии отраслей — с отсрочкой до 26 октября 2020 года. Правильный расчёт аванса, своевременная уплата страховых взносов и внимательное заполнение платёжных документов позволяли налогоплательщикам избежать пеней и проблем с налоговыми органами. Для проверки актуального состояния расчётов с бюджетом рекомендуется запросить справку о состоянии расчётов в своей ИФНС или воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС России.