Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей‚ который освобождает от сдачи деклараций и ведения книги учета доходов и расходов (КУДиР). Налог рассчитывает Федеральная налоговая служба (ФНС) автоматически на основе данных онлайн-касс и банковских счетов. В 2026 году режим продолжает действовать в экспериментальном порядке (с возможностью перехода на него до 31 декабря 2027 года)‚ охватывая все регионы РФ.

Кто может перейти на АУСН в 2026 году

Не каждый ИП имеет право применить АУСН. Основные ограничения (ст. 346.51 НК РФ):

Лимит дохода: выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 188‚55 млн руб. (лимит 2026 года с учетом коэффициента дефлятора К=1‚257).
Численность сотрудников: среднесписочная численность не более 5 человек.
Доля участия: ИП не должен участвовать в других организациях более чем на 25%.
Виды деятельности: запрещено производство подакцизных товаров‚ добыча полезных ископаемых‚ азартные игры‚ лотереи‚ финансовые услуги и некоторые другие (п. 3 ст. 346.51 НК РФ).
Отсутствие филиалов/представительств.

Ставки налога по АУСН: «Доходы» vs «Доходы минус расходы»

При регистрации (или переходе) ИП выбирает один из двух объектов налогообложения. Ставки базовые‚ но их можно снизить за счет страховых взносов.

Объект «Доходы» (АУСН-Д)

Базовая ставка: 8% от всего дохода.
Минимальная ставка: 1% (при максимальном учете взносов).
Подходит для бизнеса с высокой маржой и малыми расходами (услуги‚ IT‚ консалтинг‚ торговля с наценкой > 20-30%).

Объект «Доходы минус расходы» (АУСН-ДР)

Базовая ставка: 20% от разницы (Доходы – Расходы).
Минимальная ставка: 5% (при максимальном учете взносов).
Выгодно при больших затратах на закупку товаров‚ аренду‚ зарплаты‚ логистику (маржа < 20-30%).
Важно: Список учтенных расходов по АУСН жестче‚ чем по обычному УСН (ст. 346.53 НК РФ). Не все расходы с УСН принимаются здесь.

Страховые взносы за себя (Фиксированные + 1%)

Помимо налога‚ ИП на АУСН обязан платить фиксированные взносы за себя. В 2026 году суммы проиндексированы:

Пенсионный фонд (ПФР): 50 798‚88 руб. (база: МРОТ × 2 × 22% × 12 мес).
ФОМС (ОМС): 11 275‚20 руб. (база: МРОТ × 2 × 5‚1% × 12 мес).

Дополнительный 1% в ПФР: Если годовой доход превышает 300 000 руб.‚ платится 1% с суммы сверх 300 тыс. (максимум — 253 994‚40 руб; в 2026 г.).

Механика снижения налога за счет взносов (Ключевой момент!)

На АУСН налог обязательно уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (и за себя‚ и за сотрудников). Это главное отличие от патента и НПД.

Для объекта «Доходы» (8% → мин. 1%):

Налог = (Доход × 8%) – Взносы за себя – Взносы за сотрудников.

Если результат отрицательный или равен нулю, платится минимальный налог 1% от Дохода.

Пример: Доход 1 000 000 руб. Налог 8% = 80 000 руб. Взносы за себя (фикс. + 1% с 700 тыс.) = 62 074 + 7 000 = 69 074 руб. Налог к оплате = 80 000 – 69 074 = 10 926 руб. (это 1‚09% от дохода).

Для объекта «Доходы минус расходы» (20% → мин. 5%):

Налог = (Доход – Расходы) × 20% – Взносы за себя – Взносы за сотрудников;

Минимальный налог = 5% от (Доход – Расходы).

Сроки оплаты налога и взносов в 2026 году

На АУСН нет авансовых платежей по налогу (в отличие от классического УСН). Налог платится один раз в год.

Платеж	Срок оплаты	Комментарий
Фиксированные взносы за себя (за 2026 г.)	31 декабря 2026 г.	Можно платить частями в течение года‚ но не позднее этой даты для учета в налоге 2026 г.
1% с дохода сверх 300 тыс. (за 2026 г.)	1 июля 2027 г.	Рассчитывается по итогам года‚ платится в следующем году.
Налог по АУСН (за 2026 г.)	25 апреля 2027 г.	Рассчитывает ФНС‚ уведомление приходит в личный кабинет не позднее 10 апреля 2027 г.
Взносы за сотрудников	Ежемесячно‚ не позднее 28 числа след. месяца	Режим оплаты не меняется‚ как и на УСН/ОСНО.

Как происходит расчет и оплата (Практический алгоритм)

Вы работаете: Принимаете оплату через онлайн-кассу (обязательно!) и/или на расчетный счет.
ФНС видит доходы: Данные с касс (ОФД) и выписки по счетам (по 115-ФЗ) автоматически попадают в систему «Мой налог» / ЛК ИП на сайте ФНС.
Вы платите взносы: Вносите фиксированные взносы за себя до (чтобы зачесть в налог 2026 г.). Взносы за сотрудников — ежемесячно.
ФНС считает налог: В марте-апреле 2027 г. налоговая формирует уведомление с итоговой суммой налога за 2026 год.
Вы проверяете и платите: Проверяете доходы/расходы в ЛК (раздел «Автоматизированная УСН»). Если все верно — платите по КБК до . Если есть ошибки — подаете уточняющую информацию через ЛК.

Пример расчета на 2026 год (Объект «Доходы»)

Условия: ИП без сотрудников‚ доход за год — 2 500 000 руб.‚ фиксированные взносы оплачены полностью в декабре 2026 г.

Доход: 2 500 000 руб.
Налог по базовой ставке (8%): 200 000 руб.
Фиксированные взносы (ПФР + ФОМС): 62 074‚08 руб.
1% с дохода сверх 300 тыс.: (2 500 000 – 300 000) × 1% = 22 000 руб.
Всего взносов за себя: 62 074‚08 + 22 000 = 84 074‚08 руб.
Налог к уменьшению: 200 000 – 84 074‚08 = 115 925‚92 руб.
Минимальный налог (1% от дохода): 25 000 руб.

Переход на АУСН с других режимов в 2026 году

С УСН / ОСНО / Патента / ЕСХН: Заявление подается до 31 декабря 2025 г. для применения с . Подача через ЛК ФНС‚ налоговую (форму 26.2-1) или МФЦ.
С НПД (Самозанятости): Можно перейти в любой момент года‚ но с начала следующего календарного месяца после подачи заявления. При этом теряется право на НПД навсего (вернуться нельзя).
С АУСН на другой режим: Можно уйти добровольно (заявление до 31 декабря текущего года) или принудительно (при превышении лимитов дохода/сотрудников) — с начала следующего квартала.

Главные риски и ошибки на АУСН в 2026 году

Работа без онлайн-кассы: Если вы принимаете наличные/карты без ККТ — доход не попадет в базу ФНС‚ но при проверке будет зачтен с налогом и штрафами. ККТ обязательна почти для всех на АУСН.
Игнорирование взносов за себя: Если не заплатите фиксированную часть до — не зачтете в налог 2026 года‚ заплатите 8% (или 20%) «в чистом виде».
Неучтенные расходы на АУСН-ДР: Нельзя списать: расходы на покупку авто (если не в основном средстве)‚ представительские расходы‚ обучение (если не по профилю)‚ аренду жилья под офис (часто спорный момент). Список закрытый (ст. 346.53 НК РФ).
Превышение лимита дохода: Контролируйте выручку за 9 месяцев. Превышение 188‚55 млн руб. ведет к исключению из АУСН с начала следующего квартала с переходом на ОСНО (или УСН‚ если было заявление).

АУСН vs УСН vs НПД: что выбрать в 2026?

Краткий чек-лист для выбора:

Выбирайте АУСН «Доходы» (8%)‚ если: Маржа высокая (> 30%)‚ нет сотрудников или мало‚ хотите минимум отчетности (нет декларации‚ нет КУДиР)‚ доход < 188 млн руб;
Выбирайте АУСН «Доходы-Расходы» (20%)‚ если: Маржа низкая (< 20%)‚ много закупок/аренды/зарплат‚ готовы вести учет расходов по жесткому списку НК РФ.
Оставайтесь на УСН‚ если: Доход > 188 млн руб.‚ сотрудников > 5‚ нужны расходы‚ которых нет в списке АУСН (например‚ сложные маркетинговые затраты)‚ есть филиалы.
Выбирайте НПД (4/6%)‚ если: Доход < 2‚4 млн руб./год‚ нет сотрудников‚ работаете с физлицами (4%) или юрлицами (6%)‚ хотите абсолютный минимум бюрократии (нет кассы‚ нет взносов за себя обязательных‚ нет отчетности).

В 2026 году АУСН остается одним из самых комфортных режимов для малого бизнеса с доходом до ~190 млн руб. и штатом до 5 человек. Главная формула успеха: своевременно платите фиксированные взносы за себя (до 31 декабря) и используйте онлайн-кассу. Налог рассчитает ФНС за вас‚ а к 25 апреля 2027 года останется только проверить уведомление в личном кабинете и оплатить итоговую сумму.

Совет: Раз в квартал заходите в ЛК ФНС (раздел «Автоматизированная УСН») и сверяйте доходы‚ которые «видит» налоговая‚ со своими записями. Это сэкономит нервы в апреле 2027 года.