Благотворительность в России регулируется налоговым законодательством, которое с одной стороны поощряет граждан помогать нуждающимся через социальные налоговые вычеты, а с другой, устанавливает правила налогообложения помощи, получаемой физическими лицами. Разберём обе стороны вопроса подробно.
Социальный налоговый вычет для благотворителей
Гражданин, направивший денежные средства на благотворительные цели, вправе вернуть часть уплаченного НДФЛ. Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО) на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
- некоммерческим организациям, работающим в области науки, культуры, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека, социальной и правовой поддержки граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала в установленном порядке.
Лимит вычета
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% (с 2024 года — 30%) полученного физическим лицом за год дохода.
Когда вычет не предоставляется
- денежные средства перечислены не напрямую организации из перечня Налогового кодекса, а в адрес учреждённых ею фондов;
- расходы предполагали получение благотворителем какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), то есть помощь не была бескорыстной;
- денежная помощь оказана напрямую другому физическому лицу.
Пример расчёта
Петров Н.К. получил за год доход 400 000 рублей, работодатель уплатил НДФЛ по ставке 13%, 52 000 рублей. В течение года Петров перечислил на благотворительность 130 000 рублей.
Максимальный размер вычета: 400 000 × 25% = 100 000 рублей. Поскольку расходы (130 000 руб.) превышают лимит, НДФЛ пересчитывается с суммы 300 000 рублей:
НДФЛ = (400 000 − 100 000) × 13% = 39 000 руб.
К возврату: 52 000 − 39 000 = 13 000 рублей.
Как получить вычет: пошаговая инструкция
- Заполнить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) по окончании года, в котором производилось перечисление средств на благотворительность.
- Подготовить копии подтверждающих документов:
- платёжные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платёжные поручения, банковские выписки);
- договоры (соглашения) на пожертвование или оказание благотворительной помощи.
- Предоставить декларацию с копиями документов в налоговый орган по месту жительства — лично, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через МФЦ.
Подать декларацию можно в любое время в течение года. Право на возврат НДФЛ сохраняется в течение 3 лет с момента уплаты налога по итогам года, в котором были произведены расходы.
Налогообложение помощи, получаемой физическими лицами
Важно понимать и обратную сторону: если гражданин получает благотворительную помощь, в ряде случаев она освобождается от НДФЛ:
- благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, оказываемая зарегистрированными благотворительными организациями, как правило, не облагается НДФЛ;
- не облагаются налогом выплаты, связанные со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями;
- гуманитарная помощь, оказываемая в установленном законом порядке, также освобождается от налогообложения.
Однако если помощь поступает от источников, не входящих в льготный перечень, или носит характер скрытого дохода, налоговый орган может потребовать уплаты НДФЛ и подачи декларации.
Государство стимулирует благотворительность через механизм социального налогового вычета: жертвуя средства официально зарегистрированным организациям, гражданин может вернуть до 13% от суммы пожертвований в пределах установленного лимита. Главные условия — перечислять деньги напрямую организации из перечня НК РФ, сохранять платёжные документы и своевременно подавать декларацию 3-НДФЛ. Помощь же, получаемая нуждающимися от благотворительных фондов, в большинстве случаев налогом не облагается.