Оформление и выплата пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) — одна из наиболее частых и ответственных операций в работе кадровика и бухгалтера. С 2026 года в процедуру начисления и удержания налогов внесены существенные изменения‚ связанные с переходом на двухступенчатую шкалу НДФЛ. В данной статье подробно разбираем правовую базу‚ алгоритм расчета‚ особенности учета в бухгалтерии и налоговом учете‚ а также типичные бухгалтерские проводки на 2026 год.

Правовое регулирование: основные нормативные акты

Основным документом‚ регулирующим назначение и выплату пособий по временной нетрудоспособности‚ является Федеральный закон от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Дополняют его:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 183 — оплата первых 3 дней за счет работодателя);
• Приказ Минздравов и Минэкономразвития от № 624н (Правила исчисления среднего заработка);
• Постановление Правительства РФ от № 375 (порядок выплаты пособий);
• Налоговый кодекс РФ (гл. 23‚ 25 — налогообложение НДФЛ и страховыми взносами).

Источники финансирования пособия в 2026 году

Схема финансирования не изменилась: пособие выплачивается за счет средств Социального фонда России (СФР‚ ранее ФСС) и средств работодателя.

Первые 3 дня нетрудоспособности

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ и ст. 183 ТК РФ‚ первые три дня больничного листа оплачиваются за счет средств работодателя. Это относится к случаям болезни‚ ухода за больным членом семьи‚ травмы не на производстве‚ карантина.

4-й и последующие дни

Начиная с 4-го дня нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств СФР. Работодатель начисляет и выплачивает его работнику‚ а затем получает возмещение от Фонда (путем уменьшения текущих платежей страховых взносов или через возврат переплаты).

Исключения: когда пособие оплачивается полностью за счет СФР (со 1-го дня)

• Несчастный случай на производстве / профессиональное заболевание (ст. 14 Закона № 255-ФЗ);
• Беременность и роды (декретные);
• Усыновление новорожденного ребенка;
• Карантин (для родителей детей до 7 лет — в установленных случаях);
• Протезирование в стационаре.

Алгоритм расчета пособия в 2026 году

Расчет производится по единой формуле‚ утвержденной Приказом № 624н:

Пособие = Средний дневной заработок × Процент оплаты × Количество дней нетрудоспособности

Расчетный период и средний заработок

• Расчетный период: 2 календарных года‚ предшествующих году страхового случая (для 2026 года, 2024 и 2025 годы).
• Ограничение базы: Заработок учитывается в пределах максимальной базы страховых взносов по СФР на каждый год расчетного периода (в 2024 г. — 2 225 000 руб.‚ в 2025 г. — 2 470 000 руб.‚ в 2026 г. — установленная база).
• Средний дневной заработок = Сумма заработка за расчетный период / 730 дней.

Процент оплаты (зависит от страхового стажа)

• 8 и более лет — 100% среднего заработка;
• От 5 до 8 лет — 80%;
• Менее 5 лет, 60%.

Примечание: За уход за больным членом семьи процент оплаты может ограничиваться нормами ст. 7 Закона № 255-ФЗ (первые 10 дней по стажу‚ далее 50%).

Минимальное и максимальное пособие в 2026 году

• Максимальное пособие в день: Рассчитывается на основе максимальной базы взносов за 2 пред. года. Для 2026 г. предельная сумма в день составит: (База 2024 + База 2025) / 730 × 100%.
• Минимальное пособие: Не может быть ниже МРОТ‚ установленного на 1 января года выплаты (в 2026 г. — с учетом индексации)‚ пересчитанного на день с учетом стажа (если стаж менее 6 месяцев — 60% от МРОТ/день).

Особенности налогообложения НДФЛ в 2026 году (Ключевые изменения)

С 1 января 2026 года в силу вступают изменения ст; 210 НК РФ (п. 6.2)‚ введенные ФЗ от № 389-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности относится к доходам‚ облагаемым НДФЛ.

Двухступенчатая шкала ставок

Сумма пособия (как за счет работодателя‚ так и за счет СФР) включается в налоговую базу НДФЛ. Налоговый агент (работодатель) удерживает налог по ставкам:

• 13%, на сумму совокупного дохода за год‚ не превышающую 5 млн руб.;
• 15% — на сумму дохода‚ превышающую 5 млн руб. в год.

Важно: Порог в 5 млн руб. учитывается по совокупности всех доходов работника‚ облагаемых по шкале (зарплата‚ премии‚ пособия‚ дивиденды и т.д.). Бухгалтеру необходимо отслеживать накопленную базу с начала года для правильного применения ставки 13% или 15% при удержании с пособия.

Налоговые вычеты

С пособия по нетрудоспособности не предоставляются стандартные налоговые вычеты (на себя‚ детей‚ имущественные и т.д.)‚ так как пособие не относится к доходам в виде заработной платы (п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычеты предоставляются только с заработной платы.

Страховые взносы в 2026 году

• Пособие за счет СФР (4-й и след. дни‚ травмы и др.): НЕ облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 422‚ п. 19 ч. 1 ст. 427 НК РФ).
• Пособие за счет работодателя (первые 3 дня): ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика) в полной мере‚ так как это выплата за счет средств работодателя.
• Доначисление сверх пособия (по коллективному договору/локальному акту): Облагается взносами полностью‚ так как это выплата за счет работодателя.

Бухгалтерский учет: Проводки на 2026 год

Для отражения операций используются счета 69‚ 70‚ 69.01‚ 69.02‚ 69.03‚ 99‚ 76. В примерах ниже предполагается стандартная организация (не бюджетная).

Начисление пособия за счет работодателя (первые 3 дня)

Начисление пособия за счет СФР (с 4-го дня‚ травмы‚ декрет)

Важно: На сумму пособия за счет СФР взносы не начисляются (нет проводки Дт 20/26/44 — Кт 69). Сумма пособия за счет СФР уменьшает подлежащие к уплате взносы (Дт 69 — Кт 68/51) или возвращается через кассу/РКО.

Учет в 1С:ЗУП 8.3 (настройка 2026)

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.1) для корректного расчета с 2026 года необходимо:

1. Обновить платформу и конфигурацию до актуальных релизов (поддержка прогрессивной шкалы НДФЛ).
2. Проверить настройку вида расчета «Пособие по временной нетрудоспособности»: флаг «Облагается НДФЛ» — да‚ «Облагается взносами» — только для части «За счет работодателя».
3. Убедиться‚ что в регистре «Налоговые базы НДФЛ» корректно формируется база с учетом накопленного дохода за год для переключения ставки на 15% после 5 млн руб.

Учет в бюджетных учреждениях (КОСГУ)

Для бюджетных организаций (казенные‚ бюджетные‚ автономные) используется План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (Приказ Минфина № 157н) и КОСГУ.

• Начисление за счет работодателя (3 дня): Дт 101.ХХ (КОСГУ 211/212/213) — Кт 201.ХХ / 221.ХХ.
• Начисление за счет СФР: Дт 101.ХХ (КОСГУ 211/212/213) — Кт 201.ХХ / 221.ХХ (аналитика по источнику финансирования, «Средства СФР» / Код 130).
• Удержание НДФЛ: Дт 201.ХХ / 221.ХХ — Кт 201.02 / 221.02 (КОСГУ 130).
• Возмещение от СФР: Дт 201.ХХ / 221.ХХ (КОСГУ 130) — Кт 101.ХХ (КОСГУ 211/212/213) — при уменьшении перечислений взносов‚ или Дт 101.ХХ — Кт 201.ХХ — при возврате денег.

Отчетность в 2026 году

Отчетность в СФР

• Единая ведомость (ЕВ): Сдается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца‚ следующего за отчетным. В ведомость включаются все начисленные пособия (и за счет работодателя‚ и за счет СФР) для формирования стажа и ИЛС работников.
• Расчет по страховым взносам (РСВ): Сдается ежеквартально. В разделе 1 отражаются начисления за счет работодателя (база для взносов). Пособия за счет СФР в базу РСВ не включаются (строки 030‚ 040 не заполняются по ним).

Отчетность в ФНС (НДФЛ)

• Расчет по НДФЛ (форма заутр. Приказом ЕД-7-11/874@): Сдается ежемесячно не позднее 25-го числа (для налоговых агентов‚ не являющихся микропредприятиями). Пособия отражаются в разделе 2 (сведения о доходах) с кодом дохода 2760 (пособия по временной нетрудоспособности). Указывается удержанный налог (13% или 15%).
• Справка 2-НДФЛ: Сдается ежегодно до 28 февраля (2027 г. за 2026 г.). Пособия отражаются в разделе 2 с кодом 2760.

Частые ошибки и риски проверок

1. Неверное применение ставки НДФЛ: Удержание 13% на полную сумму пособия‚ если накопленный доход работника за год уже превысил 5 млн руб. (необходимо удерживать 15% с превышающей части).
2. Начисление взносов на пособие за счет СФР: Приведет к переплате взносов и невозможности их зачета/возврата без корректировки РСВ.
3. Ошибки в среднем заработке: Неучет ограничения базы взносов за расчетный период‚ включение не подлежащих учета выплат (материальная помощь‚ дивиденды‚ пособия за прошлые периоды).
4. Позднее оформление больничного: Работник обязан предоставить лист нетрудоспособности (электронный — ЭЛН) в течение 6 месяцев после окончания нетрудоспособности. После этого срока пособие не назначается (ст. 16 Закона № 255-ФЗ).
5. Отсутствие локального акта о доначислении: Если организация хочет доплачивать до 100% заработка при стаже менее 8 лет‚ это должно быть зафиксировано в Коллективном договоре или ЛНА. Сумма доначисления — за счет работодателя‚ облагается взносами и НДФЛ.

Пособие по ГПХ (гражданско-правовым договорам)

Если физическое лицо работает по договору ГПХ (подряд‚ услуги) и застраховано заказчиком в СФР (перечисляются взносы за него)‚ оно имеет право на пособие по временной нетрудоспособности только за счет средств СФР (ст. 3.1 Закона № 255-ФЗ).

• Заказчик начисляет пособие полностью за счет СФР (нет части «за счет работодателя» / первых 3 дней).
• Проводки: Дт 69.01/69.02/69.03 — Кт 70 (начисление); Дт 70 — Кт 68 (НДФЛ 13/15%); Дт 70 — Кт 51 (выплата); Дт 69 — Кт 51 (возмещение).
• Взносы на пособие по ГПХ не начисляются.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2026 году требует от бухгалтера особого внимания к двум аспектам: разделению источников финансирования (работодатель / СФР) для корректного начисления страховых взносов и отслеживанию накопленной налоговой базы НДФЛ для применения верной ставки (13% или 15%) при удержании налога с пособия. Своевременное обновление нормативных справочников в 1С‚ контроль за сроками предоставления ЭЛН и грамотное заполнение Единой ведомости и Расчета по НДФЛ обеспечат отсутствие претензий со стороны контролирующих органов (СФР‚ ФНС).

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (Закон № 255-ФЗ‚ НК РФ‚ Приказ № 624н‚ ФЗ № 389-ФЗ от ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам и консультироваться с профильными специалистами.