Ситуация‚ когда бывший работник приносит больничный лист после увольнения‚ встречается в практике бухгалтеров довольно часто. Возникают вопросы: нужно ли оплачивать такой больничный‚ облагается ли выплата страховыми взносами и как отразить её в расчете по страховым взносам (РСВ). Разберем все нюансы подробно.
Когда больничный после увольнения подлежит оплате
Согласно статье 5 Федерального закона от № 255-ФЗ‚ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается бывшему работнику‚ если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения трудового договора. При этом важно учитывать следующие условия:
- больничный лист открыт в течение 30 дней с даты увольнения;
- работник на момент заболевания не трудоустроен на новое место работы;
- обращение за пособием последовало не позднее шести месяцев с момента закрытия больничного листа;
- нетрудоспособность связана с заболеванием или травмой самого работника (больничные по уходу за членом семьи не оплачиваются).
Пособие в таком случае выплачивается в размере 60% среднего заработка независимо от страхового стажа работника. Первые три дня нетрудоспособности оплачивает бывший работодатель‚ остальные дни — Социальный фонд России (СФР).
Облагается ли больничный уволенному страховыми взносами
Пособия по временной нетрудоспособности относятся к государственным пособиям и не облагаются страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ. Это касается как части‚ выплачиваемой за счет работодателя (первые 3 дня)‚ так и части‚ финансируемой СФР.
Однако несмотря на необложение взносами‚ сумма пособия подлежит отражению в РСВ‚ поскольку является выплатой в рамках бывших трудовых отношений.
Как отразить больничный уволенному сотруднику в РСВ
Раздел 1 и подраздел 1.1 приложения 1
Сумма пособия по временной нетрудоспособности‚ выплаченная бывшему работнику‚ отражается в составе общих сумм выплат:
- строка 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 — в составе общей суммы выплат и иных вознаграждений;
- строка 040 — как сумма‚ не подлежащая обложению страховыми взносами.
Таким образом‚ пособие включается в общую базу выплат‚ но сразу исключается как необлагаемая сумма. Взносы на него не начисляются.
Раздел 3 РСВ
Это самый спорный момент. По общему правилу раздел 3 заполняется на застрахованных лиц. После увольнения работник перестает быть застрахованным лицом в данной организации. На практике сложились два подхода:
- Включать бывшего работника в раздел 3 с отражением суммы пособия по строкам 210 (выплаты) и 220 (база для исчисления взносов — в данном случае нулевая или без облагаемой суммы). Многие специалисты и налоговые органы рекомендуют именно этот вариант‚ чтобы данные раздела 3 сходились с разделом 1.
- Не включать уволенного в раздел 3‚ если в отчетном периоде у него нет облагаемых выплат‚ отражая пособие только в разделе 1.
Наиболее безопасный вариант, отразить выплату и в персонифицированном разделе 3‚ указав сумму пособия в составе выплат‚ но без включения в базу по взносам. Это позволит избежать расхождений при камеральной проверке.
Персонифицированные сведения о физических лицах
С 2023 года работодатели ежемесячно сдают персонифицированные сведения о физических лицах. Если бывшему работнику выплачено пособие по больничному‚ его следует включить в сведения за тот месяц‚ в котором произведена выплата‚ поскольку форма предусматривает отражение всех выплаченных физлицу доходов. Соответственно‚ эти данные должны быть согласованы с РСВ за отчетный период.
Работа с запросами СФР (СЭДО)
Если по уволенному сотруднику пришел входящий запрос СФР для расчета пособия по электронному больничному листу (ЭЛН)‚ открытому после увольнения‚ работодателю необходимо:
- проверить‚ действительно ли больничный открыт в течение 30 дней после увольнения;
- ответить на запрос СФР‚ указав сведения о среднем заработке за два предыдущих года;
- начислить и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности;
- если сотрудник уже устроился на новую работу — сообщить в СФР‚ что пособие не назначается.
В программах 1С (например‚ ЗУП 3.1) для этого предусмотрен документ «Ответ на запрос СФР для расчета пособия»‚ где указывается причина — нетрудоспособность наступила в течение 30 дней после увольнения.
Пример расчета
Допустим‚ среднедневной заработок уволенной сотрудницы за два предыдущих года составил 1134 рубля. Больничный длился 10 дней. Расчет будет следующим:
- дневное пособие: 1134 × 60% = 680‚40 руб.;
- за счет работодателя (3 дня): 680‚40 × 3 = 2041‚20 руб.;
- за счет СФР (7 дней): 680‚40 × 7 = 4762‚80 руб.;
- общая сумма пособия: 6804 руб.
Вся сумма отражается в РСВ по строке 030 и исключается по строке 040 как необлагаемая. НДФЛ с пособия удерживается в общем порядке.
Типичные ошибки
- Отказ в оплате больничного‚ открытого в течение 30 дней после увольнения‚ — это нарушение законодательства.
- Начисление страховых взносов на сумму пособия — пособия взносами не облагаются.
- Неотражение выплаты в РСВ и персонифицированных сведениях, приводит к расхождениям при сверке данных с ФНС и СФР.
- Оплата больничного по уходу за ребенком бывшему работнику, такие пособия после увольнения не выплачиваются.
Больничный уволенному сотруднику оплачивается‚ если нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней после увольнения‚ в размере 60% среднего заработка. В РСВ сумма пособия отражается в составе общих выплат (строка 030) и одновременно как необлагаемая сумма (строка 040). Рекомендуется также включить бывшего работника в раздел 3 и в персонифицированные сведения за месяц выплаты‚ чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов. Страховые взносы на пособие не начисляются‚ а НДФЛ удерживается в обычном порядке.