Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять отчетность не только в налоговые органы и Социальный фонд России (СФР), но и в органы статистики — Росстат и его территориальные подразделения․ За нарушение сроков сдачи статистической отчетности, а также за представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность․ В этой статье подробно разберем, какими проводками отражается штраф в статистику в бухгалтерском учете, каковы размеры санкций и как учитываются такие расходы при налогообложении․

За что могут оштрафовать в статистике

Административная ответственность за нарушения в области статистической отчетности установлена статьей 13․19 КоАП РФ․ Штраф грозит в следующих случаях:

• несвоевременное представление статистической отчетности;
• непредставление отчетности вовсе;
• представление недостоверных первичных статистических данных;
• нарушение порядка заполнения форм статистического наблюдения․

Размеры штрафов

Согласно статье 13․19 КоАП РФ, размеры санкций составляют:

• для должностных лиц, от 10 000 до 20 000 рублей (при повторном нарушении — от 30 000 до 50 000 рублей);
• для юридических лиц — от 20 000 до 70 000 рублей (при повторном нарушении — от 100 000 до 150 000 рублей)․

Важно отметить, что штраф может быть наложен как на организацию, так и на ответственное должностное лицо (например, главного бухгалтера или руководителя)․

Проводки по начислению и уплате штрафа в статистику

Штрафные санкции за нарушение порядка представления статистической отчетности не связаны с расчетами по налогам и сборам, поэтому отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»․ Рассмотрим типовые проводки․

Начисление штрафа

На основании постановления о наложении административного штрафа (или требования об его уплате) делается запись:

Дт 91․2 «Прочие расходы» — Кт 76․2 «Расчеты по претензиям» — начислен штраф за нарушение порядка сдачи статистической отчетности․

Штраф признается прочим расходом организации на дату вступления в силу постановления о его наложении либо на дату признания штрафа организацией․

Уплата штрафа

При перечислении суммы штрафа с расчетного счета оформляется проводка:

Дт 76․2 — Кт 51 «Расчетные счета», уплачен штраф в статистику․

Пример

ООО «Вектор» несвоевременно представило форму статистической отчетности П-4․ Росстат наложил на организацию штраф в размере 20 000 рублей․ Бухгалтер сделал следующие записи:

1. Дт 91․2 — Кт 76․2 — 20 000 руб․, начислен административный штраф на основании постановления;
2. Дт 76․2 — Кт 51 — 20 000 руб․ — штраф перечислен в бюджет․

Налоговый учет штрафа

Важный момент: административные штрафы, в т․ч․ штрафы за нарушения в области статистической отчетности, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль․ Это прямо следует из пункта 2 статьи 270 НК РФ, согласно которому не учитываются в расходах пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет․

Из-за этого у организаций, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница и соответственно постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый расход):

Дт 99 — Кт 68․4, отражено постоянное налоговое обязательство с суммы штрафа․

Организации на УСН также не вправе включать суммы административных штрафов в состав расходов, поскольку такие затраты не поименованы в закрытом перечне статьи 346․16 НК РФ․

Штраф, наложенный на должностное лицо

Если штраф наложен на сотрудника (например, главного бухгалтера), организация не вправе уплачивать его за счет собственных средств с отнесением на расходы — административная ответственность носит персональный характер․ Возможные варианты:

• сотрудник уплачивает штраф самостоятельно;
• организация компенсирует сотруднику сумму штрафа, такая выплата облагается НДФЛ и страховыми взносами и не учитывается в налоговых расходах․

Как избежать штрафа

• Следите за перечнем форм статистической отчетности, обязательных для вашей организации — Росстат периодически обновляет списки․
• Используйте официальный сервис Росстата для проверки, включена ли организация в выборочное наблюдение․
• Настройте напоминания о сроках сдачи форм в бухгалтерской программе․
• При получении требования о представлении отчетности реагируйте оперативно — иногда штрафа можно избежать, если сдать форму до вынесения постановления․
• При наличии смягчающих обстоятельств (нарушение впервые, незначительная просрочка) подавайте ходатайство о снижении штрафа — суд может уменьшить его ниже низшего предела․

Штраф за нарушения в области статистической отчетности отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 91․2 — Кт 76․2 (начисление) и Дт 76․2 — Кт 51 (уплата)․ В налоговом учете такие расходы не принимаются, что приводит к возникновению постоянной налоговой разницы․ Чтобы избежать санкций, важно своевременно отслеживать обязанность сдачи статистических форм и соблюдать установленные сроки․