Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы организации по мере их износа. Стоимость основных средств погашается именно с помощью амортизации, однако начисляют её не по всем объектам — существуют исключения. В этой статье подробно разберём, как отражается начисление амортизации на сумму 40 000 рублей, какие проводки используются и на что обратить внимание бухгалтеру.
Что такое амортизация и когда она начисляется
Амортизация начисляется по объектам основных средств, которые используются в производственной или управленческой деятельности и имеют срок полезного использования более 12 месяцев. Начисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учёту, и прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или полного погашения стоимости.
Не амортизируются:
- земельные участки и объекты природопользования;
- объекты, законсервированные на срок более трёх месяцев;
- имущество, полностью самортизированное, но продолжающее использоваться;
- объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Проводка при начислении амортизации 40 000 руб
Начисленная амортизация отражается по кредиту счёта 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учёта затрат. Выбор дебетового счёта зависит от того, где используется объект:
- Дт 20 Кт 02 — 40 000 руб. — начислена амортизация по оборудованию основного производства;
- Дт 25 Кт 02 — 40 000 руб. — амортизация по объектам общепроизводственного назначения;
- Дт 26 Кт 02 — 40 000 руб. — амортизация по объектам общехозяйственного назначения (например, офисная техника, здание администрации);
- Дт 44 Кт 02 — 40 000 руб. — амортизация по основным средствам торговой организации;
- Дт 23 Кт 02 — 40 000 руб. — амортизация по объектам вспомогательного производства.
Пример расчёта линейным способом
Наиболее распространён линейный метод. Формула расчёта ежемесячной амортизации:
Амортизация в месяц = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования (в месяцах)
Пример: организация приобрела станок первоначальной стоимостью 960 000 руб. Срок полезного использования установлен 24 месяца (2 года). Тогда:
960 000 / 24 = 40 000 руб. в месяц.
Ежемесячно бухгалтер делает проводку: Дт 20 Кт 02 — 40 000 руб. — начислена амортизация производственного оборудования.
Другие способы начисления амортизации
Помимо линейного, в бухгалтерском учёте (ФСБУ 6/2020) применяются:
- Способ уменьшаемого остатка, амортизация рассчитывается от остаточной стоимости, в первые годы списывается большая сумма;
- Способ пропорционально количеству продукции (объёму работ) — амортизация зависит от фактической выработки.
В налоговом учёте (гл. 25 НК РФ) используются линейный и нелинейный методы. При этом в налоговом учёте амортизируемым признаётся имущество стоимостью свыше 100 000 руб.
Отражение в учёте и отчётности
Начисленная амортизация накапливается на счёте 02 и уменьшает балансовую стоимость основных средств: в бухгалтерском балансе объекты отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация). Сумма 40 000 руб., отнесённая на затраты, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
Начисление амортизации в размере 40 000 руб. оформляется стандартной проводкой по кредиту счёта 02 с дебетом счёта затрат, соответствующего месту эксплуатации объекта. Важно правильно определить срок полезного использования, выбрать метод начисления и помнить об исключениях — объектах, по которым амортизация не начисляется. Корректный учёт амортизации обеспечивает достоверность бухгалтерской отчётности и правильное исчисление налога на прибыль.