Понятие «исчисленный налог на доходы» часто встречается в справках 2-НДФЛ (ныне, справка о доходах), в бухгалтерских документах и в личном кабинете налогоплательщика. Однако не все понимают, что именно оно означает и чем отличается от «удержанного» или «перечисленного» налога. Разберёмся подробно.
Определение понятия
Исчисленный налог на доходы, это сумма налога, которую налоговый агент (например, работодатель) или сам налогоплательщик рассчитал к уплате в бюджет с конкретного дохода по установленной ставке, но ещё не обязательно удержал и перечислил.
Проще говоря, исчисленный налог — это результат математического расчёта:
Исчисленный налог = Налоговая база × Налоговая ставка
Налоговая база, это доход, уменьшенный на положенные вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие).
Чем исчисленный налог отличается от удержанного и перечисленного
В налоговом учёте различают три ключевых понятия:
- Исчисленный налог — сумма, которую рассчитали по формуле на дату получения дохода;
- Удержанный налог — сумма, которую фактически вычли из дохода налогоплательщика при его выплате (например, из зарплаты);
- Перечисленный налог — сумма, которую налоговый агент фактически отправил в бюджет.
В идеальной ситуации все три суммы совпадают. Однако на практике возможны расхождения. Например, если сотруднику начислили доход, но ещё не выплатили его, налог будет исчислен, но не удержан. Если работодатель удержал налог, но задержал платёж в бюджет, суммы удержанного и перечисленного налога разойдутся.
Пример расчёта
Допустим, сотруднику начислена заработная плата в размере 100 000 рублей. Права на вычеты у него нет. При ставке НДФЛ 13%:
- Исчисленный налог: 100 000 × 13% = 13 000 рублей;
- На руки сотрудник получит: 100 000 − 13 000 = 87 000 рублей.
Если у сотрудника есть ребёнок и применяется стандартный вычет, налоговая база уменьшается, и исчисленный налог будет меньше.
Ставки налога на доходы
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ для основных доходов (зарплата, вознаграждения по договорам):
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18%, с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Для отдельных видов доходов (дивиденды, доходы по вкладам, от продажи ценных бумаг) могут применяться иные ставки и правила расчёта базы.
Кто исчисляет налог
Исчисление налога может производиться разными лицами:
- Налоговый агент (работодатель, заказчик по гражданско-правовому договору, банк) — рассчитывает налог при выплате дохода физическому лицу;
- Сам налогоплательщик — при продаже имущества, получении доходов из-за рубежа, выигрышей и в других случаях, когда подаётся декларация 3-НДФЛ;
- Налоговый орган, например, при начислении налога на доходы по вкладам на основании данных банков.
Налог с доходов по вкладам
Отдельного внимания заслуживает налог на процентные доходы по банковским вкладам. Он уплачивается, если совокупный процентный доход по всем вкладам и счетам физического лица за год превышает необлагаемый лимит. Лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку Центрального банка, действовавшую в течение года. Налог в этом случае исчисляет налоговая инспекция и направляет уведомление на уплату.
Где посмотреть исчисленный налог
Узнать сумму исчисленного налога можно:
- в справке о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ), которую выдаёт работодатель;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России;
- в расчётном листке по заработной плате.
Исчисленный налог на доходы — это рассчитанная по установленной ставке сумма налога с полученного дохода. Понимание этого термина помогает контролировать правильность расчётов работодателя, проверять справки о доходах и грамотно планировать свои налоговые обязательства, а также пользоваться положенными вычетами и возвратами, предусмотренными законодательством.