Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — популярная форма ведения сельскохозяйственного бизнеса в России․ Однако у многих начинающих фермеров возникают вопросы: какие налоговые декларации нужно сдавать, в какие сроки и какую систему налогообложения выбрать․ В этой статье разберём все нюансы отчётности КФХ․

Какие системы налогообложения доступны КФХ

Фермерское хозяйство может работать на одном из следующих режимов:

• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (наиболее выгодный и распространённый вариант для КФХ);
• УСН — упрощённая система налогообложения;
• ОСНО — общая система налогообложения (применяется по умолчанию, если не подано уведомление о переходе на спецрежим)․

Декларация по ЕСХН

Большинство КФХ выбирают единый сельхозналог․ Основные правила сдачи отчётности:

• Декларация по ЕСХН подаётся один раз в год — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным (подп․ 1 п․ 2 ст․ 346․10 НК РФ)․ Например, за 2024 год декларацию нужно было сдать до 25 марта 2025 года․
• Налог уплачивается авансовым платежом по итогам полугодия и окончательным расчётом по итогам года (до 28 марта)․
• Если хозяйство прекратило деятельность в течение года, декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности․
• С 1 января 2024 года действует обновлённая форма декларации и порядок её заполнения․

В декларации отражается финансовая информация за год: доходы, расходы, налоговая база и сумма налога к уплате․

Важное условие применения ЕСХН

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода․ Налоговые органы внимательно проверяют это условие: при его нарушении инспекция может доначислить налоги по общей системе налогообложения, что подтверждается судебной практикой․

Декларация по НДС

Плательщики ЕСХН, как правило, являются и плательщиками НДС, однако могут получить освобождение при соблюдении лимитов по доходам․ Если освобождение не получено:

• Декларация по НДС сдаётся ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• Декларация подаётся только в электронном виде․

Важно: с 1 января 2025 года плательщиками НДС стали и «упрощенцы» с доходом свыше установленного лимита, поэтому КФХ на УСН также может быть обязано сдавать ежеквартальную декларацию по НДС․

Декларация 3-НДФЛ для главы КФХ

Если глава КФХ зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и применяет общую систему налогообложения, он обязан:

• самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ;
• представлять декларацию по форме 3-НДФЛ, до 30 апреля года, следующего за отчётным․

На ЕСХН и УСН декларация 3-НДФЛ по предпринимательским доходам, как правило, не требуется․

Налог на имущество

Имущество, используемое в сельскохозяйственном производстве, освобождается от налога на имущество․ Однако если недвижимость принадлежит членам КФХ на праве совместной собственности и не используется в производстве, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом для каждого владельца (см․ Письмо ФНС России от № БС-4-21/5677)․ Декларацию по налогу на имущество физлица не подают — налог рассчитывает инспекция․

Книга учёта доходов и расходов

Помимо деклараций, КФХ на спецрежимах обязано вести книгу учёта доходов и расходов․ Она не сдаётся в налоговую, но должна быть готова к предъявлению по требованию инспекции․

• Декларация по ЕСХН, раз в год, до 25 марта;
• Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа (при отсутствии освобождения);
• 3-НДФЛ — до 30 апреля (только на ОСНО);
• Отчётность по страховым взносам и за работников (РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения) — при наличии наёмных сотрудников․

Грамотный выбор системы налогообложения и своевременная сдача деклараций — залог спокойной работы фермерского хозяйства․ Оптимальным вариантом для большинства КФХ является ЕСХН: минимум отчётности и низкая налоговая нагрузка․ Главное — следить за долей сельхоздоходов (не менее 70%), соблюдать сроки подачи деклараций и вести книгу учёта доходов и расходов․ При сомнениях рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру или в центры поддержки фермеров․