Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который обязаны уплачивать компании, владеющие недвижимостью и иными объектами основных средств․ Ежегодно бухгалтеры сталкиваются с необходимостью подготовки и сдачи декларации по этому налогу․ В данной статье подробно разберём, кто и когда должен отчитываться, по какой форме подаётся декларация за 2025 год, какие разделы необходимо заполнить и какие изменения вступили в силу․
Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество обязаны представлять организации, которые признаются налогоплательщиками в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ․ К ним относятся:
- российские организации, имеющие на балансе объекты основных средств, признаваемые объектом налогообложения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
- иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории РФ․
Важно: если у организации нет объектов налогообложения, сдавать декларацию не требуется․ Однако если недвижимость есть, но она полностью освобождена от налога на основании льгот, отчитаться всё равно придётся․
Сроки сдачи отчёта
Декларация по налогу на имущество организаций сдаётся один раз в год — по итогам налогового периода (календарного года)․ Срок представления отчёта за 2025 год — не позднее 25 февраля 2026 года․
Авансовые расчёты по налогу на имущество с 2020 года отменены — организации уплачивают авансовые платежи, но промежуточную отчётность в налоговую инспекцию не представляют․ Сроки уплаты авансовых платежей и самого налога устанавливаются законами субъектов РФ, однако крайний срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года․
По какой форме отчитываться за 2025 год
Декларация за 2025 год подаётся по обновлённой форме, утверждённой приказом ФНС России․ Форма периодически корректируеться, поэтому перед заполнением необходимо убедиться, что используется актуальная редакция бланка․ Первый отчёт по новой форме требует особого внимания: изменения могут касаться состава разделов, кодов льгот и порядка отражения кадастровой стоимости․
Структура декларации
Декларация по налогу на имущество организаций включает следующие основные части:
- Титульный лист, содержит сведения о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование организации, код налогового органа, отчётный год․
- Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с указанием кодов ОКТМО и КБК․
- Раздел 2 — расчёт налога в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости․
- Раздел 2․1 — сведения об объектах недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости (кадастровый номер, код объекта, остаточная стоимость)․
- Раздел 3 — расчёт налога по объектам, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости․
Порядок заполнения: пошаговая инструкция
Шаг 1․ Определите налоговую базу
Налоговая база определяется двумя способами:
- среднегодовая стоимость — для большинства объектов основных средств (рассчитывается на основе остаточной стоимости по данным бухгалтерского учёта);
- кадастровая стоимость — для отдельных объектов недвижимости: торговых и офисных центров, помещений, зданий, включённых в региональный перечень․
Шаг 2․ Заполните разделы 2 и 3
В разделе 2 отражается расчёт среднегодовой стоимости имущества и суммы налога․ В разделе 3 — данные по каждому объекту с кадастровой стоимостью: кадастровый номер, стоимость, доля в праве, ставка налога․
Шаг 3․ Примените льготы
Если организация имеет право на федеральные или региональные льготы, соответствующие коды указываются в специальных строках декларации․ Перечень льгот следует уточнять в статье 381 НК РФ и законах субъектов РФ․
Шаг 4․ Заполните раздел 1
Способы сдачи декларации
Декларацию можно представить:
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО — обязательный способ для крупнейших налогоплательщиков и организаций со среднесписочной численностью более 100 человек;
- на бумаге, лично, через представителя или по почте с описью вложения (для организаций с численностью до 100 человек)․
Куда сдавать отчёт
Декларация подаётся:
- по месту нахождения организации, по имуществу, расположенному по месту регистрации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
- по месту нахождения недвижимого имущества — если оно расположено вне места регистрации организации или подразделения;
- крупнейшие налогоплательщики могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей․ Кроме того, налоговый орган может заблокировать расчётный счёт при просрочке более 20 рабочих дней, а должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности․
Практические рекомендации
- Проверьте актуальность формы декларации перед заполнением — ФНС регулярно вносит изменения․
- Сверьте кадастровую стоимость объектов с данными ЕГРН, при её изменении в течение года порядок расчёта может корректироваться․
- Убедитесь, что все льготы подтверждены документально и правильно отражены в отчёте․
- Не откладывайте подготовку декларации на последний день — при сдаче по ТКС возможны технические сбои․
- После отправки электронного отчёта дождитесь квитанции о приёме от налогового органа․
Сдача декларации по налогу на имущество организаций — обязательная ежегодная процедура для всех компаний, владеющих налогооблагаемым имуществом․ Ключевые моменты: отчёт за 2025 год необходимо представить не позднее 25 февраля 2026 года по актуальной форме, внимательно заполнив разделы в зависимости от способа определения налоговой базы․ Своевременная и корректная подготовка отчётности позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны налоговых органов․