Вопрос о том, относится ли декларация по налогу на прибыль к бухгалтерской отчетности, часто возникает у начинающих бухгалтеров и предпринимателей. Разберёмся в этом подробно.

Что такое декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль организаций — это документ, который налогоплательщик подаёт в ФНС России для отчёта о доходах, расходах и исчисленной сумме налога на прибыль; Форма декларации утверждается Федеральной налоговой службой и периодически обновляется.

Обязанность подавать декларацию возникает у:

• российских организаций на общей системе налогообложения;
• иностранных организаций, ведущих деятельность через постоянные представительства;
• ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Так это бухгалтерская отчетность или нет?

Строго говоря, нет. Декларация по налогу на прибыль относится к налоговой отчетности, а не к бухгалтерской. Это принципиально разные виды отчетности:

Бухгалтерская отчетность

• регулируется Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним;
• составляется на основе данных бухгалтерского учета;
• предназначена для собственников, инвесторов, кредиторов и иных пользователей.

Налоговая отчетность

• регулируется Налоговым кодексом РФ;
• включает декларации по налогам (на прибыль, НДС, на имущество и др.) и расчеты;
• составляется по правилам налогового учета, которые могут отличаться от бухгалтерских;
• предназначена исключительно для налоговых органов.

Как связаны бухгалтерский и налоговый учет

Несмотря на различия, декларация по налогу на прибыль тесно связана с бухгалтерской отчетностью. Налоговая база по налогу на прибыль формируется на основе данных о доходах и расходах, но с корректировками по правилам главы 25 НК РФ. Из-за различий в правилах учета возникают постоянные и временные разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02.

Сроки сдачи декларации

Дедлайны для сдачи декларации по налогу на прибыль зависят от порядка уплаты авансовых платежей:

• при ежеквартальных авансах — декларация подается по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом;
• при ежемесячных авансах — декларация подается ежемесячно;
• годовая декларация — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Так, декларации за декабрь в ряде случаев переносятся на январь следующего года.

Уточненные декларации

Если в поданной декларации обнаружены ошибки, приведшие к занижению налога, необходимо подать уточненную декларацию. Например, при исправлении ошибок в декларации за 1 квартал может потребоваться подать уточненки за все последующие отчетные периоды — полугодие и 9 месяцев, поскольку данные в декларации отражаются нарастающим итогом.

Декларация по налогу на прибыль — это налоговая отчетность, а не бухгалтерская. Однако оба вида отчетности взаимосвязаны: данные бухгалтерского учета служат основой для расчета налоговой базы. Организациям важно соблюдать сроки сдачи деклараций, использовать актуальные формы и своевременно подавать уточненные декларации при обнаружении ошибок, чтобы избежать штрафов и пеней.