Декларация по налогу на прибыль организаций — один из ключевых отчетов, который компании на общей системе налогообложения сдают в налоговую инспекцию. Отчетность за 9 месяцев (третий квартал) имеет свои особенности: именно в этот период многие организации определяют, переходят ли они на ежемесячную уплату авансовых платежей. В этой статье подробно разберем, кто и когда сдает декларацию, какие листы заполнять и как правильно отразить показатели.

Кто обязан сдавать декларацию за 9 месяцев

Декларацию по налогу на прибыль представляют:

• российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
• иностранные организации, работающие через постоянные представительства в РФ;
• налоговые агенты по налогу на прибыль (при выплате дивидендов и иных доходов);
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН, АУСН) декларацию по прибыли не сдают, за исключением случаев, когда они выступают налоговыми агентами или получают прибыль, облагаемую по специальным ставкам (например, дивиденды).

Сроки сдачи и уплаты

Декларация за 9 месяцев подается не позднее 25 октября отчетного года. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев уплачивается не позднее 28 октября в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Форма декларации

Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-3/655@ от (с учетом последующих изменений). ФНС регулярно обновляет бланк, поэтому перед заполнением важно проверить актуальную редакцию формы. По информации налоговой службы, обновленная декларация будет применяться с отчетности за 2026 год, поэтому следите за официальными разъяснениями ФНС.

Состав декларации за 9 месяцев

Обязательный минимум для всех налогоплательщиков:

1. Титульный лист (лист 01);
2. Подраздел 1.1 раздела 1 — сумма налога к уплате;
3. Лист 02, расчет налога;
4. Приложение № 1 к листу 02 — доходы от реализации и внереализационные доходы;
5. Приложение № 2 к листу 02 — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций:

• Подраздел 1.2 раздела 1 — для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;
• Подраздел 1.3 — при выплате дивидендов;
• Лист 03, для налоговых агентов по дивидендам;
• Лист 04 — доходы, облагаемые по ставкам, отличным от основной;
• Лист 05 — расчет по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами;
• Приложение № 4 к листу 02 — перенос убытков прошлых лет;
• Приложение № 5 к листу 02 — для организаций с обособленными подразделениями.

Пошаговый порядок заполнения

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе указываются:

• ИНН и КПП организации;
• номер корректировки (для первичной декларации, «0—»);
• налоговый период — код «33» (9 месяцев) для квартальной отчетности;
• отчетный год;
• код налогового органа;
• код по месту нахождения (обычно «214» — по месту нахождения российской организации);
• полное наименование организации;
• код ОКВЭД;
• количество страниц декларации и приложенных документов.

Шаг 2. Приложение № 1 к листу 02 — доходы

Здесь отражаются нарастающим итогом с начала года:

• строка 010 — общая сумма доходов от реализации;
• строки 011–017 — расшифровка выручки по видам операций;
• строка 020 — внереализационные доходы;
• строка 030 — доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251 НК РФ);
• строка 040 — итого доходов.

Шаг 3. Приложение № 2 к листу 02 — расходы

Отражаются нарастающим итогом:

• строка 010 — прямые расходы по реализованным товарам (работам, услугам);
• строка 020 — прямые расходы по торговым операциям;
• строка 030 — стоимость реализованных покупных товаров;
• строка 040 — косвенные расходы;
• строки 041–052 — расшифровка косвенных расходов (налоги, амортизация, расходы на НИОКР и др.);
• строка 130 — итого признанных расходов;
• строки 131–134, суммы начисленной амортизации.

Шаг 4. Лист 02 — расчет налога

Ключевые строки:

• строка 010 — доходы от реализации (из строки 040 приложения № 1);
• строка 020 — внереализационные доходы;
• строка 030 — расходы (из строки 130 приложения № 2);
• строка 040 — внереализационные расходы и убытки;
• строка 060 — итоговая прибыль (убыток): стр. 010 + 020 − 030 − 040 + 050;
• строка 100 — налоговая база;
• строка 110 — убытки прошлых лет, уменьшающие базу (из приложения № 4);
• строка 120 — налоговая база для исчисления налога;
• строки 140–170 — ставки налога (с 2025 года основная ставка составляет 25%: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный);
• строка 180 — общая сумма исчисленного налога;
• строка 190, в федеральный бюджет (стр. 120 × 8%);
• строка 200, в бюджет субъекта РФ (стр. 120 × 17%);
• строки 210–230 — начисленные авансовые платежи за предыдущие периоды;
• строки 270–271 — налог к доплате;
• строки 280–281 — налог к уменьшению;
• строки 290–310 — ежемесячные авансовые платежи на IV квартал и I квартал следующего года.

Шаг 5. Подраздел 1.1 раздела 1

Здесь указываются итоговые суммы налога к доплате или уменьшению по каждому бюджету с КБК и ОКТМО. Данные переносятся из строк 270–281 листа 02.

Шаг 6. Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняется организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи. В декларации за 9 месяцев отражаются платежи на IV квартал текущего года и I квартал следующего года (суммы одинаковые, но указываются по разным срокам уплаты).

Особенность декларации за 9 месяцев: переход на ежемесячные авансы

Важный момент: именно по итогам 9 месяцев организация определяет, обязана ли она в следующем году платить ежемесячные авансовые платежи. Если средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила 15 млн рублей за квартал, с I квартала следующего года потребуется уплачивать ежемесячные авансы.

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи (при выручке в пределах лимита, а также бюджетные учреждения, иностранные организации через представительства и др.), подраздел 1.2 не заполняют.

Пример заполнения (упрощенный)

ООО «Пример» за 9 месяцев получило:

• выручку от реализации — 12 000 000 руб.;
• внереализационные доходы — 300 000 руб.;
• расходы — 9 800 000 руб.;
• внереализационные расходы — 200 000 руб.

Расчет:

• Налоговая база (стр. 120 листа 02): 12 000 000 + 300 000 − 9 800 000 − 200 000 = 2 300 000 руб.
• Налог в федеральный бюджет (стр. 190): 2 300 000 × 8% = 184 000 руб.
• Налог в региональный бюджет (стр. 200): 2 300 000 × 17% = 391 000 руб.

Из этой суммы вычитаются ранее начисленные авансовые платежи за полугодие (строки 210–230), а разница отражается к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281).

Типичные ошибки при заполнении

• Заполнение показателей не нарастающим итогом, а только за III квартал;
• Неверное отражение авансовых платежей в строках 210–230 (забывают включать ежемесячные авансы, начисленные внутри квартала);
• Ошибки в КБК: с 2025 года применяются обновленные коды в связи с повышением ставки;
• Неправильный перенос убытков прошлых лет (приложение № 4 заполняется только в декларациях за I квартал и за год, а в промежуточных — сумма указывается в пределах ранее заявленной);
• Отсутствие приложения № 5 при наличии обособленных подразделений;
• Арифметические ошибки и расхождения между листами декларации.

Как подать декларацию

Декларация представляется:

• в электронном виде по ТКС — обязательно для организаций со среднесписочной численностью более 100 человек и крупнейших налогоплательщиков;
• на бумаге (лично, через представителя или по почте) — для остальных организаций, если численность не превышает 100 человек.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, при просрочке более чем на 20 рабочих дней налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев заполняется нарастающим итогом с начала года и включает обязательный состав листов, а также дополнительные приложения при наличии соответствующих операций. Ключевые моменты — правильное отражение авансовых платежей, расчет ежемесячных авансов на IV квартал и I квартал следующего года, а также контроль лимита выручки для определения порядка уплаты авансов в будущем. Перед сдачей отчетности обязательно проверяйте актуальность формы декларации и КБК, поскольку ФНС регулярно вносит изменения.