Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Декларация по НДС (форма КНД 1151001) — один из ключевых отчетов, который обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость. В этой статье подробно разберем, кто и когда должен сдавать декларацию за первый квартал, какие правила действуют при ее заполнении и на что обратить особое внимание.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Обязанность по представлению декларации возникает у следующих категорий налогоплательщиков:

организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО);
налогоплательщики на УСН, которые с 2025 года стали плательщиками НДС в связи с превышением установленного лимита доходов;
налоговые агенты по НДС, в т.ч. применяющие специальные режимы;
лица, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, даже если они не являются плательщиками налога.

Срок сдачи декларации за 1 квартал

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ, декларация по НДС представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Таким образом, за первый квартал отчет необходимо сдать до 25 апреля.

Важно учитывать: если 25 апреля выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, в 2026 году 25 апреля приходится на субботу, поэтому крайний срок представления декларации, 27 апреля 2026 года.

Форма декларации и способ подачи

Действующая форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989. Форма периодически обновляется, поэтому перед сдачей отчета необходимо убедиться, что используется актуальная редакция.

Декларация по НДС подается исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Бумажный вариант допускается только для отдельных категорий налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС. Отчет представляется по месту налогового учета организации или ИП.

Структура декларации

Декларация включает ьный лист и 12 разделов. Обязательными для всех налогоплательщиков являются:

ьный лист — содержит сведения о налогоплательщике, отчетном периоде и налоговом органе.
Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению.
Раздел 3 — расчет налоговой базы и суммы налога по операциям, облагаемым по основным ставкам.
Раздел 8 — сведения из книги покупок (вычеты).
Раздел 9 — сведения из книги продаж (начисления).

Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих операций: экспорта, импорта, операций по ставке 0%, деятельности налогового агента и т. д.

Особенности для «упрощенцев»

С 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше установленного порога становятся плательщиками НДС. Для них действуют те же правила: декларация сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронной форме. При этом «упрощенцы» могут выбирать между стандартными ставками с правом на вычеты и пониженными ставками без права на вычеты.

Уплата налога

НДС уплачивается в бюджет тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. За первый квартал платежи вносятся до 28 апреля, 28 мая и 28 июня (с учетом переносов на рабочие дни).

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Кроме того, при просрочке более чем на 20 рабочих дней налоговый орган вправе заблокировать расчетные счета налогоплательщика.

Декларация по НДС за первый квартал: сроки сдачи, правила заполнения и особенности для плательщиков УСН