Полное официальное название отчетной формы, «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Это основной отчетный документ для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, перешедших на УСН. Дело в том, что УСН заменяет сразу несколько налогов (НДФЛ/Налог на прибыль, НДС, Имущественный налог), поэтому декларация по ней — ключевой инструмент контроля со стороны ФНС.

В статье подробно разберем, кто обязан сдавать, сроки сдачи на 2024–2025 годы, актуальные формы, порядок заполнения разделов, способы подачи и ответственность за нарушения.

Кто и когда обязан сдавать декларацию по УСН

Субъекты обязанности

• Организации (юридические лица), применяющие УСН.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН.

Исключение: ИП на патенте (ПСН) и самозанятые (НПД) декларацию по УСН не сдают (у них свои режимы отчетности или ее полное отсутствие).

Сроки сдачи (Актуально для отчетности за 2024 год, сдаваемой в 2025 году)

Важно: Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Например, в 2025 году для организаций дедлайн, 25 марта (вторник), для ИП — 25 апреля (пятница).

Авансовые платежи и промежуточная отчетность

С 2021 года (ФЗ-389) промежуточные декларации (за 1 квартал, полгода, 9 месяцев) сдавать не нужно. Налогоплательщики УСН просто рассчитывают и перечисляют авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

• За 1 квартал — до 25 апреля;
• За полгода (6 месяцев), до 25 июля;
• За 9 месяцев — до 25 октября.

Актуальные формы и порядок заполнения на 2024 год

Форма декларации утверждается Приказом ФНС России. Для отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025) действует Приказ ФНС от № ЕД-7-3/[@] (КНД 1152021).

Структура декларации:

1. Титульный лист — идентификация налогоплательщика, коды ОКТМО, КБК, признаки (исправляющая/дополнительная).
2. Раздел 1.1 — Расчет налоговой базы по объекту «Доходы» (УСН 6%).
3. Раздел 1.2 — Расчет налоговой базы по объекту «Доходы минус расходы» (УСН 15%).
4. Раздел 2.1 — Расчет суммы налога (для объекта «Доходы»).
5. Раздел 2.2 — Расчет суммы налога (для объекта «Доходы минус расходы»).
6. Приложение № 1 — Сведения о направленных уведомлениях о переходе на УСН (заполняется при первом переходе).
7. Приложение № 2 — Расчет суммы налога (для организаций, применяющих специальные коэффициенты дефлектора — редко).

Ключевые изменения в последних формах:

• Убраны строки для заполнения сведений об удержанном налоге по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) — это теперь отражается в расчете страховых взносов, уменьшающих налог.
• Актуализированы коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты налога, пени, штрафов.
• Строгая валидация (проверка) логических связей между разделами при подаче через ЛК ФНС / ЭДО.

Порядок заполнения основных разделов (Алгоритм)

Шаг 1: Титульный лист

• Код по ОКТМО: Указывается код муниципального образования, где находится место учета (для ИП, место жительства/регистрации, для орг — место нахождения/ФО).
• Код основания (КБК): Для годового налога УСН (орг), 1###11000110; для ИП — 1###11000110.
• Признак исправляющей: «1» — если это исправляющая декларация, «2» — если обнуляющая (для прекращения деятельности).

Шаг 2: Раздел 1.1 (Объект «Доходы» — ставка 6%)

Заполняют ИП и орг на УСН «Доходы».

• Стр. 010: Доходы, уменьшенные на сумму страховых взносов (для ИП — за себя и сотрудников, для орг — только за сотрудников) за отчетный налоговый период. Важно: с 2023 года ИП могут уменьшить налог на 100% взносов за себя (в пределах 300 тыс. руб. — 1%, свыше — безлимитно) и 100% взносов за сотрудников.
• Стр. 020: Налоговая база (Стр. 010 минус взносы).
• Стр. 030: Налог (Стр. 020 × 6%).

Шаг 3: Раздел 1.2 (Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15% / региональная)

Заполняют налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы».

• Стр. 010: Доходы (все поступления, подтвержденные документами).
• Стр. 020: Расходы (экономически обоснованные, документарно подтвержденные, перечень ст. 346.16 НК РФ).
• Стр. 030: Налоговая база (Доходы минус Расходы). Если отрицательная — ставим «0», убыток переносим на будущие периоды (внутри налогового периода).
• Стр. 040: Страховые взносы за сотрудников (уменьшают налог не более чем на 50% исчисленного налога, для ИП без сотрудников, на 100%).
• Стр. 050: Налог (Стр. 030 × Ставка минус Стр. 040). Минимальный налог, 1% от доходов (Стр. 010). Если расчетный налог < 1% от доходов, платим 1%.

Здесь происходит «сверка» с уже уплаченными авансовыми платежами.

• Указываются суммы авансовых платежей за 1 кв., полгода, 9 мес. (строки 040, 050, 060).
• Рассчитывается разница: Годовой налог минус Авансовые платежи = Сумма к доплате (или переплате).

Способы подачи декларации

С 2023 года (ФЗ-389) для большинства налогоплательщиков действует обязательная электронная подача.

Рекомендация: Используйте ЛК ФНС или программу «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ». Это исключает ошибки формата XML и потерю почтой.

Типичные ошибки и риски проверок

1. Неверное уменьшение налога страховыми взносами. ИП на «Доходах» часто забывают учитывать 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. или неверно распределяют взносы за себя и сотрудников по кварталам.
2. Включение в расходы (УСН 15%) недокументированных или неэкономически обоснованных трат. Покупки у контрагентов в «черном списке» ФНС, расходы на представительские нужды (не в перечне ст. 346.16 НК РФ).
3. Ошибки в КБК и ОКТМО. Приводят к тому, что платеж «висит» на ЕНС (едином налоговом счете) нераспределенным, начисляются пени.
4. Несдача декларации при нулевой деятельности. Даже если не было ни доходов, ни расходов — декларация сдается обязательно (нулевая). Штраф за несдачу — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
5. Исправляющая декларация «в минус» без оснований. Если вы обнаружили ошибку, увеличившую налог — сдавайте исправляющую. Если ошибка привела к занижению налога, сдавайте исправляющую и оплатите пени за каждый день просрочки.

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ (Несдача декларации): штраф 1 000 руб. (даже при нулевом налоге). Если просрочка более 180 дней — 5% от суммы налога (мин 1 000, макс 30% налога).
• Статья 122 НК РФ (Неуплата налога): 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная).
• Статья 75 НК РФ (Пени): начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/авансов по ключевой ставке ЦБ / 300.
• Статья 126 НК РФ (Неисполнение требования об устранении нарушений): штраф 5 000–10 000 руб. для должностных лиц или 20 000–40 000 руб. для организации.

Чек-лист перед отправкой (Self-audit)

• [ ] Верная форма (КНД 1152021 для 2024 г.).
• [ ] Верные коды ОКТМО и КБК на титульном листе и в платежках.
• [ ] Суммы доходов/расходов совпадают с Книгой учета доходов и расходов (КУДиР).
• [ ] Страховые взносы учтены верно (сверка с расчетами по страховым взносам / РСВ).
• [ ] Авансовые платежи в разделах 2.1/2.2 совпадают с реально перечисленными деньгами (сверка по ЕНС в ЛК ФНС).
• [ ] Файл подписан действующей УКЭП (для ЭДО/программ) или отправлен из авторизованного ЛК.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать декларацию, если ИП на УСН «Доходы» не работал весь год?

Да. Сдается «нулевая» декларация: Титульный лист + Раздел 1.1 (все нули) + Раздел 2.1 (все нули). Срок — до 25 апреля.

Можно ли не платить минимальный налог (1% от доходов) на УСН 15%, если убыток?

Нет; Минимальный налог (1% от доходов) — обязательный платеж за год, если расчетный налог (Доходы-Расходы)×15% получился меньше 1% от доходов или равен нулю. Он оплачивается по итогам года одновременно с декларацией.

Как отразить патентный доход в декларации по УСН?

Никак. Если ИП совмещает УСН и ПСН (патент), по патенту декларация не сдается, налог считается уплаченным стоимостью патента. В декларации по УСН указываются только доходы/расходы по деятельности на УСН. Книга учета (КУДиР) ведется раздельно.

Что делать, если дедлайн 25 апреля/марта выпал на выходной?

Сдача и оплата переносятся на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Следите за официальными сообщениями ФНС на сайте nalog.gov.ru.

Налоговая декларация по УСН, это не просто формальность, а итоговый документ, подтверждающий законность применения льготного режима. Главные правила успеха: ведите КУДиР актуально круглый год, ежемесячно сверяйтесь с ЕНС в Личном кабинете, используйте программу «Налогоплательщик» или ЛК ФНС для генерации и отправки XML-файла. Своевременная и верная сдача декларации — залог отсутствия вопросов у проверяющих и спокойной работы бизнеса.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Перед сдачей отчетности проверяйте актуальность форм и КБК на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.