Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных спецрежимов среди малого бизнеса. Однако даже при её простоте у предпринимателей и бухгалтеров регулярно возникают вопросы по заполнению налоговой декларации. В этой статье разберём‚ кто и когда обязан сдавать декларацию‚ из чего она состоит и как правильно её заполнить.

Кто сдаёт декларацию по УСН

Декларацию по налогу‚ уплачиваемому в связи с применением УСН‚ обязаны представлять:

• организации‚ применяющие упрощённую систему;
• индивидуальные предприниматели на УСН;
• налогоплательщики‚ утратившие право на УСН в течение года;
• те‚ кто прекратил деятельность на «упрощёнке» до конца года.

Важно помнить: декларация сдаётся даже при отсутствии доходов и деятельности — в этом случае подаётся «нулевая» отчётность.

Сроки сдачи декларации

• Организации — не позднее 25 марта года‚ следующего за отчётным.
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года‚ следующего за отчётным.
• При утрате права на УСН, не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ в котором утрачено право.
• При прекращении деятельности — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем прекращения.

Структура декларации

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России (с актуальными изменениями‚ действующими в 2025 году). Документ состоит из титульного листа и семи разделов:

• Титульный лист, общие сведения о налогоплательщике;
• Раздел 1.1 — сумма налога при объекте «доходы»;
• Раздел 1.2 — сумма налога при объекте «доходы минус расходы» и минимальный налог;
• Раздел 2.1.1 — расчёт налога при объекте «доходы»;
• Раздел 2.1.2 — расчёт торгового сбора (для плательщиков в Москве);
• Раздел 2.2 — расчёт налога при объекте «доходы минус расходы»;
• Раздел 3 — отчёт о целевом использовании средств (для НКО и получателей целевого финансирования).

Заполнять нужно только те разделы‚ которые соответствуют вашему объекту налогообложения.

Общие правила заполнения

1. Все суммы указываются в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются‚ 50 копеек и более округляются до рубля.
2. Страницы нумеруются сквозной нумерацией‚ начиная с титульного листа.
3. При заполнении от руки используются чернила чёрного‚ синего или фиолетового цвета‚ текст пишется заглавными печатными буквами.
4. Исправлять ошибки корректором нельзя.
5. Двусторонняя печать и скрепление листов‚ повреждающее бумагу‚ не допускаются.
6. Если показатель отсутствует‚ в поле ставится прочерк.

Заполнение титульного листа

На титульном листе указываются:

• ИНН (у организаций также КПП);
• номер корректировки (при первичной подаче — «0—»);
• налоговый период (код «34» — календарный год);
• отчётный год;
• код налогового органа по месту учёта;
• код по месту нахождения (учёта);
• наименование организации или ФИО предпринимателя;
• код основного вида деятельности по ОКВЭД;
• номер контактного телефона;
• количество страниц декларации и приложений;
• сведения о подписанте и дата подписания.

Заполнение раздела 2.1.1 (объект «доходы»)

В этом разделе отражаются:

• признак налогоплательщика (наличие или отсутствие работников);
• суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев и год;
• применяемая налоговая ставка (стандартно 6%‚ но регионы могут её снижать‚ а при превышении лимитов применяется повышенная ставка);
• суммы исчисленных авансовых платежей и налога;
• суммы страховых взносов‚ пособий и платежей‚ уменьшающие налог (не более чем на 50% для работодателей; ИП без работников могут уменьшать налог полностью).

Заполнение раздела 2.2 (объект «доходы минус расходы»)

Здесь указываются:

• доходы и расходы нарастающим итогом по каждому отчётному периоду;
• налоговая база (разница между доходами и расходами);
• сумма убытка‚ если расходы превысили доходы;
• ставка налога (стандартно 15%‚ регионы вправе снижать);
• суммы исчисленных авансовых платежей и налога за год;
• минимальный налог, 1% от доходов‚ который уплачивается‚ если он больше налога‚ рассчитанного обычным способом.

Заполнение разделов 1.1 и 1.2

Эти разделы заполняются на основании данных разделов 2.1.1 и 2.2 соответственно. В них указываются:

• код ОКТМО по месту учёта;
• суммы авансовых платежей к уплате или уменьшению по итогам каждого отчётного периода;
• итоговая сумма налога к доплате или уменьшению за год.

Способы подачи декларации

• В электронном виде по ТКС через оператора ЭДО или личный кабинет на сайте ФНС;
• На бумаге — лично в налоговую инспекцию‚ через представителя по доверенности или по почте с описью вложения.

Обратите внимание: организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек обязаны отчитываться только в электронной форме.

Типичные ошибки при заполнении

• указание доходов не нарастающим итогом‚ а поквартально;
• неверное уменьшение налога на страховые взносы (например‚ работодатель уменьшил налог более чем на 50%);
• ошибки в коде ОКТМО;
• несвоевременная подача декларации‚ что влечёт штраф — от 5% до 30% суммы налога за каждый месяц просрочки‚ но не менее 1000 рублей;
• заполнение лишних разделов‚ не соответствующих объекту налогообложения.

Заполнение декларации по УСН‚ как правило‚ не вызывает серьёзных затруднений‚ если вести учёт доходов и расходов аккуратно в течение года. Главное, правильно определить свой объект налогообложения‚ заполнить только нужные разделы‚ соблюсти правила округления и не пропустить срок подачи. При сомнениях рекомендуется воспользоваться бесплатными сервисами ФНС или программами для подготовки отчётности‚ которые автоматически проверяют декларацию на ошибки.