Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Сдача декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — ежегодная обязанность индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применяющих этот режим. На 2026 год (отчетность за 2025 год) вступили в силу важные изменения, касающиеся формы декларации, сроков сдачи и правил учета доходов/расходов. В этой статье мы подробно разберем, как правильно подготовить и сдать отчетность, чтобы избежать штрафов и вопросов со стороны ФНС.

Кто и когда должен сдавать декларацию по УСН

Плательщики УСН — это организации и ИП, перешедшие на этот режим в установленном порядке (уведомив налоговую инспекцию не позднее 30 ноября текущего года или при регистрации).

Сроки сдачи декларации за 2025 год (в 2026 году):

Для организаций: до 25 марта 2026 года (п. 3 ст. 344.23 НК РФ).
Для индивидуальных предпринимателей: до 25 апреля 2026 года (п. 3 ст. 344.23 НК РФ).

Важно: Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 25 апреля — суббота, поэтому для ИП крайний срок — понедельник, 27 апреля 2026 года. 25 марта 2026 года — среда, срок для организаций не сдвигается.

Основные изменения в декларации за 2025 год (сдается в 2026 году)

Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/787@ утвердил новую форму декларации по УСН (КНД 1151081). Старая форма (утвержденная приказом 2020 года) для отчетности за 2025 год не применяется.

Ключевые нововведения формы:

Новые строки для ИП, ставших плательщиками НДС. С 2025 года ИП на УСН, чьи доходы превысили 20 млн рублей (или 60 млн рублей при переходе на общий режим), обязаны регистрироваться по НДС и платить его. В декларации появились разделы для учета сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, и сумм налоговых вычетов.
Учет минимального налога (для объекта «Доходы минус расходы»). Уточнен порядок заполнения строк, связанных с расчетом минимального налога (1% от доходов), если он превышает исчисленный налог.
Корректировка авансовых платежей. Изменен порядок отражения уменьшения авансовых платежей за счет страховых взносов (с учетом лимита 50% для «Доходов» и 100% для «Доходов минус расходы» при отсутствии наемных работников).
Раздел 2.2 (для организаций). Уточнены строки для учета убытков прошлых лет.

Структура декларации: что заполнять

Декларация состоит из титульного листа и разделов, набор которых зависит от объекта налогообложения и формы собственности.

Титульный лист

Заполняется всеми. Указываются: код по ОКТМО (по месту налоговой регистрации), код основания (1, за отчетный период, 2 — исправленная, 3 — обнуляющая), телефон контактного лица.

Раздел 1. Исчисление налога (общий для всех)

Здесь отражаются доходы, расходы (для объекта «Доходы минус расходы»), исчисленный налог, авансовые платежи, уменьшение на затраты по взносам и итоговая сумма к доплате (переплате).

Раздел 2. Учет доходов и расходов

Раздел 2.1 — для ИП (упрощенный учет по КУДиР).
Раздел 2;2, для организаций (более детализированный учет, включая убытки прошлых лет).

Раздел 3. Информация об объектах налогообложения (для организаций)

Заполняется, если у организации несколько объектов недвижимости, по которым исчисляется налог (актуально для УСН с объектом «Доходы», если есть налоговые агенты).

Новые листы по НДС (для ИП-плательщиков НДС)

Если ИП на УСН в 2025 году превысил порог 20 млн руб. доходов и зарегистрировался по НДС (добровольно или обязательно), он заполняет дополнительные листы, где указывает:

Сумму налога к уплате в бюджет по реализованным товарам/работам/услугам.
Сумму налоговых вычетов (НДС от покупок, импорта).

Способы подачи декларации

С 2023 года для ИП и организаций установлена обязательная электронная форма сдачи деклараций (ст. 80, 230 НК РФ). Бумажный вариант (через почту или лично) доступен только в исключительных случаях (например, техническая невозможность ЭДО, подтвержденная актом).

Основные каналы сдачи:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru). Самый простой и бесплатный способ. Требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
Сервисы ЭДО (операторы ЭДО). Контур, СБИС, 1С-Отчетность, Астрал и др. Удобны для массовой отчетности и интеграции с бухгалтерией.
Программа «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП». Официальное ПО ФНС для офлайн-заполнения и отправки через ЛК или оператора связи.
Через уполномоченного представителя. Бухгалтерская аутсорсинговая компания сдает от вашего имени по доверенности (машинно-читаемой или нотариальной).

Пошаговая инструкция: как сдать через Личный кабинет ФНС

Авторизация. Зайдите на lkfl2.nalog.ru (для ИП) или lkul.nalog.ru (для юрлиц) через Госуслуги, ЭЦП или логин/пароль.
Раздел «Налоги и отчетность». Выберите «Сдать отчетность» -> «Декларация по УСН».
Выбор периода. Укажите отчетный год: 2025; Система автоматически подтянет актуальную форму (КНД 1151081).
Заполнение.
- Заполните титульный лист (проверьте ОКТМО!).
- Перейдите к Разделу 1. Введите доходы (стр. 010/020), расходы (стр. 030 — для «Доходы минус расходы»).
- Система часто подтягивает авансовые платежи автоматически из ЕНС. Проверьте строки 050–080.
- Заполните строки уменьшения налога за счет взносов (стр. 090–110). Внимание: для ИП без сотрудников лимит 100% на «Доходы минус расходы» и 50% на «Доходы».
- Заполните Раздел 2.1 (ИП) или 2.2 (Орг), квартальные накопленные итоги по КУДиР.
- Если вы ИП на УСН + НДС, заполните новые листы по НДС.
Проверка. Нажмите кнопку «Проверить». Система подсветит арифметические и логические ошибки (например, несовпадение итогов Раздела 1 и 2).
Подписание и отправка. Подпишите файл УКЭП (файл ключа .key или облачная подпись). Нажмите «Отправить».
Получение квитанции. Сохраните квитанцию о приеме (XML/PDF) — это ваше доказательство своевременной сдачи.

Оплата налога: сроки и реквизиты

Сдача декларации и оплата налога — разные действия. Сроки оплаты совпадают со сроками сдачи:

Организации: до 25 марта 2026 г.
ИП: до 27 апреля 2026 г. (с учетом переноса с субботы).

Оплата производится через Единый налоговый счет (ЕНС) (ст. 45, 78 НК РФ). Отдельного платежного поручения на УСН не нужно — достаточно иметь положительный баланс на ЕНС к указанным датам. Реквизиты для пополнения ЕНС (КБК, ОКТМО) унифицированы, указывать период оплаты (ГД.00.2025) и вид платежа (НС — налог) в назначении платежа.

Типичные ошибки при заполнении (чек-лист перед отправкой)

Неверный ОКТМО. Должен соответствовать коду МО/города, где вы стоите на учете в ФНС (не место жительства, а место регистрации ИП/юридического адрес орг).
Ошибки в уменьшении налога взносами. Взносы учитываются по кассовому методу (фактически оплаченные в 2025 году). Нельзя учитывать взносы за 2025 год, оплаченные в 2026 году (даже до срока сдачи декларации). Исключение: фиксированные взносы «за себя» за 2025 год, оплаченные до 31 декабря 2025 года.
Игнорирование минимального налога (объект «Доходы минус расходы»). Если исчисленный налог (15% от разницы) меньше 1% от доходов — в декларацию нужно занести 1% от доходов (стр. 040 Раздела 1).
Пропуск строк по НДС (для ИП-плательщиков НДС). Если вы перешли на НДС с 2025 года, нулевую декларацию по УСН сдавать нельзя — нужно заполнить новые листы.

Ответственность за несвоевременную сдачу

Согласно ст. 119 НК РФ:

Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (макс. 30%, мин. 1000 руб.).
Если налог к уплате отсутствует (убыток или ноль) — штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
За несвоевременную оплату, пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ.

Совет: Даже если у вас нулевая отчетность (деятельность не велась), декларацию сдавать обязательно в установленные сроки. Иначе — штраф 1000 руб. и возможная блокировка счетов по ст. 76 НК РФ.

Исправленная и обнуляющая декларации

Исправленная (код основания «2»): Сдается при обнаружении ошибок, приведших к занижению налога или завышению переплаты. Сдавайте как можно раньше — это снизит штрафы (п. 1 ст. 81 НК РФ — добровольное исправление до проверки).
Обнуляющая (код основания «3»): Сдается для аннулирования ранее сданной декларации (редко используется, обычно при ошибке в периоде/коде ОКТМО). После обнуляющей нужно сдать новую правильную (с кодом «1» или «2»).

Полезные сервисы и помощь

Сервис «Проверка декларации УСН» на сайте ФНС (раздел «Электронные сервисы» -> «Проверка отчетности»). Позволяет загрузить XML-файл и найти ошибки до отправки.
Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» — бесплатное ПО для заполнения офлайн с встроенными контролями.
Горячая линия ФНС: ### — консультации по заполнению строк.

Резюме

Сдача декларации по УСН за 2025 год в 2026 году требует внимания к новой форме (Приказ ФНС от ) и учета изменений по НДС для ИП (порог 20 млн руб.). Главные дедлайны: 25 марта для организаций и 27 апреля для ИП. Используйте Личный кабинет ФНС или сервисы ЭДО, проверяйте арифметику до отправки и не забывайте пополнять ЕНС вовремя. Своевременная и корректная отчетность — залог спокойной работы и отсутствия претензий от контролирующих органов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.