Сдача декларации по водному налогу — обязательная процедура для садовых некоммерческих товариществ (СНТ), использующих водные объекты для водоснабжения, орошения или иных хозяйственных нужд. С 2026 года вступают в силу существенные изменения в расчете ставок, о которых официально уведомил ФНС России (Приказ от 26 декабря 2025 г. и нормативные акты, регулирующие применение коэффициента 4,65 и ежегодной индексации дефлятором).
В данной статье мы подробно разберем порядок заполнения декларации по установленному формату (Приложение № 2 к Приказу ФНС), укажем на ключевые изменения текущего отчетного периода и дадим пошаговую инструкцию для бухгалтеров и председателей СНТ.
Кто и когда должен сдавать декларацию
Налогоплательщиками по водному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие водопользовательские участки. СНТ, выступающее в качестве водопользователя (по лицензии или договору водопользования), обязано рассчитывать и уплачивать налог, а также сдавать декларацию.
Сроки сдачи в 2026 году (за 2025 год):
- Годовая декларация: не позднее 20 марта 2026 года (п. 3 ст. 333.8 НК РФ).
- Промежуточные отчеты (по кварталам): не требуются для водного налога (сдается только годовая).
Важно: Декларация сдается в налоговый орган по месту нахождения водного объекта (или по месту регистрации СНТ, если объектов несколько в разных ИФНС, отдельно в каждую).
Форма и формат представления
Утвержденная форма декларации задана Приложением № 2 к Приказу ФНС России (последняя редакция действует с отчетности за 2024 год и далее).
Требования к формату:
- Электронный вид: Обязательно для всех налогоплательщиков, кроме ИП, которые могут сдавать на бумаге (но рекомендуется электронно).
- Программа: Заполнение производится в программе «Налогоплательщик ЮЛ» (актуальная версия на 2026 год) или через личный кабинет налогоплательщика / сервисы ЭДО.
- Файл: Формат XML, соответствующий схеме XSD, опубликованной на сайте ФНС.
Ключевые изменения расчета на 2026 год (за 2025 год)
При заполнении декларации за 2025 год (сдаваемой в 2026 г.) необходимо учитывать новые правила определения ставок:
С 1 января 2025 года (для отчетности за 2025 г., сдаваемой в 2026 г.):
- Базовые ставки водного налога умножаются на повышающий коэффициент 4,65 (п. 1 ст. 333.12 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ).
- Ежегодно (со 2026 г.) ставки индексируются на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ (для 2025 года он равен 1,00, для 2026 года будет утвержден отдельно).
- Для СНТ, использующих воду для сельскохозяйственных нужд (полив), могут применяться льготные коэффициенты по регионам (ст. 333.12 НК РФ), но базовая ставка уже включает множитель 4,65.
Пошаговое заполнение разделов декларации (Образец)
Декларация состоит с титульного листа и разделов 1–3. Рассмотрим заполнение полей, критичных для СНТ.
Титульный лист
| Поле (Код) | Что указывать СНТ | Примечание |
|---|---|---|
| 001 (Вид отчетности) | 1 — Годовая | СНТ сдает только годовую |
| 002 (Исправление) | 0 — Основная / 1 — Исправляющая / 2 — Аннулирующая | При первой сдаче — 0 |
| 003 (Код ИФНС) | Код инспекции по месту водоема | См. справочник ФНС |
| 004 (Код ОКТМО) | Код муниципального образования | По месту нахождения водоема |
| 010 (ИНН), 011 (КПП) | ИНН и КПП СНТ | КПП ставится по месту водоема или основному |
| 020 (Наименование) | Полное наименование СНТ | Как в Уставе/ЕГРЮЛ |
| 040 (Телефон) | Контактный телефон председателя/бухгалтера | Обязательно для связи |
Раздел 1. Расчет суммы водного налога, подлежащей уплате в бюджет
Основной расчетный раздел. Заполняется по каждому водопользовательскому участку (если их несколько — строки дублируются).
Ключевые строки (коды ячеек по Приложению № 2):
- 010 — Код водного объекта: Указывается по Классификатору водных объектов (Росводресурсы).
- 020 — Наименование водного объекта: Название реки, озера, подземного горизонта.
- 030 — Код вида водопользования: Для СНТ чаще всего:
- 110 — Водозабор для нужд водоснабжения (питьевое/хозяйственное).
- 120 — Водозабор для сельского хозяйства (орошение/полив).
- 040, Объем забранной воды (тыс. м³): Критически важно. Указывается фактический объем по показаниям счетчиков. Если счетчиков нет — по нормам (но это риск начислений по максимально возможным объемам).
- 050 — Объем водосброса (тыс. м³): Если СНТ сбрасывает сточные воды в водный объект (редко для СНТ, чаще — в грунт/септики).
- 060 — Ставка налога (руб./тыс. м³): Расчетная ставка с учетом коэф. 4,65 и дефлятора.
Формула: Базовая ставка (НК РФ ст. 333.12) × 4,65 × Коэф. дефлятора × Региональный льготный коэф. (если есть).
- 070 — Сумма налога (руб.): 040 × 060 (округляется до копеек, в декларации — целые рубли).
- 080 — Льготы (сумма): Если СНТ применяет региональные льготы (например, на орошение), указывается сумма уменьшения налога.
Раздел 2. Сведения о водопользовательских участках
Информационный раздел. Заполняется для подтверждения права водопользования.
- Номер и дата лицензии / договора водопользования.
- Срок действия документа.
- Категория водного объекта.
- Границы участка (координаты/описание).
Раздел 3. Сведения о приборах учета (счетчиках)
Обязателен, если объем воды определен по приборам учета (ст. 333.10 НК РФ).
- Тип, марка, заводской номер счетчика.
- Дата последней поверки (действует ли поверка на конец года).
- Показания на 01.01 и 31.12 отчетного года.
- Внимание: Если поверка просрочена — объем воды определяется по нормам (что невыгодно).
Особенности заполнения для СНТ: типовые ситуации
Ситуация 1: Центральное водоснабжение + скважина на орошение
СНТ имеет два водопользовательских участка:
- Скважина на питьевую воду (Вид 110): Заполняем Раздел 1 строкой с видом 110. Объем — по счетчику на выходе из скважины/водонапорной башни.
- Скважина/водоем для полива (Вид 120): Отдельная строка в Разделе 1 с видом 120. Ставка ниже (льготная для сельхоз), но базовая уже умножена на 4,65; Обязателен отдельный счетчик на линии орошения.
Ситуация 2: Отсутствие счетчиков
Если на г. на водозаборной точке не установлен исправной поверенный счетчик:
- В строке 040 (Объем забранной воды) указывается объем, рассчитанный по нормам (проектная производительность насоса × часы работы или норма на 1 участок × кол-во участков).
- Налоговая имеет право проверить обоснование норм. Рекомендуется зафиксировать часы работы насосов в журнале эксплуатации.
Ситуация 3: Использование воды из централизованных систем (Водоканал)
Если СНТ покупает воду у Водоканала (договор поставки ресурса), а не забирает её из природного источника самостоятельно — СНТ НЕ является плательщиком водного налога за этот объем. Плательщиком является Водоканал. В декларации этот объем не указывается (или указывается 0, если других источников нет).
Порядок уплаты налога (Квитанция/Платежное поручение)
Налог уплачивается не позднее 20 марта 2026 года (в тот же день, что и сдача декларации).
Реквизиты платежки (КБК актуальный на 2026 г.):
- КБК: 1###11000130 (Водный налог).
- ОКТМО: Код муниципального образования водоема.
- Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж).
- Показатель налогового периода: ГД.00.2025 (Годовой — 2025 год).
- Показатель номера документа / Дата: Номер и дата декларации (или 0 / 0).
- Вид платежа: 0 (ноль).
Типичные ошибки и штрафы
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Неумножение ставки на коэф. 4,65 (использование старых ставок 2023 г.) | Недополучение в бюджет → штраф 20-40% (ст. 122 НК РФ) + пени | Использовать актуальные ставки из ст. 333.12 НК РФ с поправкой на 4,65 |
| Указание объема воды «на глаз» без счетчиков и журналов | Налоговая начслит по максимально возможному объему (проектная мощность × 24ч × 365д) | Установить счетчики, вести журнал работы насосов, зафиксировать нормы протоколом СНТ |
| Просроченная поверка счетчиков | Прибор считается непригодным → расчет по нормам (максимум) | Планировать поверку заранее (обычно раз в 4-6 лет), хранить свидетельства |
| Сдача «нулевой» декларации при наличии скважин | Штраф 1000 руб. за несдачу (ст. 119 НК РФ) + риск выездной проверки | Даже если вода не забиралась (СНТ не работало) — сдавать декларацию с 0 в строке объема, но с указанием участка |
| Ошибка в КБК или ОКТМО при оплате | Средства «зависают» в ФК, налог считается неуплаченным → пени | Проверить реквизиты в Личном кабинете ФНС перед оплатой |
Алгоритм действий председателя/бухгалтера СНТ (Чек-лист)
- Собрать первичку: Показания счетчиков на , акты поверки, лицензии/договоры водопользования, журналы работы насосов.
- Рассчитать объемы: Разделить по видам водопользования (питьевое / орошение).
- Определить ставки: Зайти на сайт ФНС или в КонсультантПлюс/Гарант -> НК РФ ст. 333.12 -> Найти базовую ставку для своего бассейна/региона -> Умножить на 4,65 -> Учесть региональный льготный коэффициент (если есть для орошения).
- Заполнить декларацию в программе «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 5.xx для 2025 г.): Построчно заполнить Разделы 1-3.
- Проверить контрольные соотношения: Программа подсветит ошибки (суммы, форматы, обязательные поля).
- Подписать ЭЦП: Квалифицированная ЭЦП руководителя или уполномоченного лица.
- Отправить через ЭДО / ЛК ФНС: До . Сохранить протокол приема.
- Заплатить налог: Платежку сформировать на основании строки 090 Раздела 1. Оплатить до .
- Архив: Сохранить XML-файл декларации, квитанцию об оплате, протокол приема ФНС минимум 5 лет.
Заполнение декларации по водному налогу для СНТ в 2026 году (за 2025 год) требует особого внимания к новым ставкам с коэффициентом 4,65 и корректному учету объемов забранной воды. Главный риск для СНТ — отсутствие или неисправность приборов учета, что ведет к начислению налога по заведомо завышенным нормативным объемам.
Рекомендуем не откладывать подготовку на последние дни марта. Используйте актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ», сверяйте ставки с официальным текстом Налогового кодекса РФ (ст. 333.12) и приказами ФНС, а также контролируйте сроки поверки счетчиков. Своевременная и корректная сдача декларации — залог отсутствия претензий со стороны налоговых органов и экономии средств товарищества.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России. Нормативная база актуальна на .