Водный налог — это федеральный налог, который уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование на основании лицензий и договоров. В данной статье подробно разберём, кто обязан сдавать декларацию по водному налогу, как правильно её заполнить, какие ставки применяются при заборе воды для водоснабжения населения и какие сроки необходимо соблюдать в 2026 году.
Кто является плательщиком водного налога
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), которые используют водные объекты на основании:
- лицензии на пользование недрами (при заборе воды из подземных водных объектов);
- договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование.
Важно: обычные граждане, потребляющие воду из централизованных сетей водоснабжения, водный налог не платят и декларацию не сдают. Обязанность возникает только при самостоятельном заборе воды из водных объектов (скважин, рек, озёр) на основании соответствующих разрешительных документов.
Объекты налогообложения
Водным налогом облагаются следующие виды пользования водными объектами:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговый период и сроки сдачи декларации
Налоговым периодом по водному налогу является квартал. Декларацию необходимо представлять по завершении каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.
Ориентировочные сроки сдачи декларации в 2026 году:
- за 1 квартал — до 27 апреля 2026 года (с учётом переноса);
- за 2 квартал, до 27 июля 2026 года;
- за 3 квартал — до 26 октября 2026 года;
- за 4 квартал — до 25 января 2027 года.
Уплата налога производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Форма декларации
Декларация по водному налогу представляется по форме КНД 1151072. Длительное время применялась форма, утверждённая приказом ФНС России от № ММВ-7-3/497. Приказом ФНС России от № ЕД-1-3/205 утверждена обновлённая форма декларации, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме. Перед сдачей отчётности рекомендуется уточнить актуальную редакцию формы на официальном сайте ФНС России.
Структура декларации
Декларация по водному налогу включает:
- Титульный лист, содержит сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование, код налогового органа, отчётный период);
- Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с указанием КБК и ОКТМО;
- Раздел 2, расчёт налоговой базы и суммы налога, который состоит из двух подразделов:
- подраздел 2.1, расчёт при заборе воды из водных объектов;
- подраздел 2.2 — расчёт при использовании водного объекта без забора воды (акватория, гидроэнергетика, лесосплав).
Порядок заполнения подраздела 2.1 (забор воды)
Этот подраздел наиболее актуален для организаций, осуществляющих забор воды для водоснабжения населения. Основные строки:
- Строка 010, КБК, по которому уплачивается налог;
- Строка 020 — код ОКТМО по месту нахождения водного объекта;
- Строка 030 — наименование водного объекта (река, озеро, скважина и т.д.);
- Строки 040–050 — реквизиты лицензии или договора водопользования;
- Строка 060 — код водопользования (например, для забора воды в целях водоснабжения населения применяется специальный код);
- Строка 070 — налоговая база: фактический объём забранной воды (в тыс. куб. м) по данным водоизмерительных приборов, лицензии, договора или технической документации;
- Строки 080–100 — лимит водопользования и объёмы воды в пределах и сверх лимита;
- Строки 110–120 — налоговая ставка (в пределах лимита и сверх лимита);
- Строка 130 — коэффициент, применяемый к ставке;
- Строка 160 — исчисленная сумма налога.
Ставка при заборе воды для водоснабжения населения
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения применяется единая ставка по всей территории РФ. В 2026 году она составляет 326 рублей за 1 тыс. куб. м забранной воды (с учётом ежегодной индексации базовой ставки на установленные коэффициенты). Эта ставка указывается по строкам 110 и 120 подраздела 2.1.
Пример расчёта: если организация за квартал забрала для водоснабжения населения 50 тыс. куб. м воды в пределах лимита, сумма налога составит:
50 × 326 руб. = 16 300 руб.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 отражаются итоговые суммы налога к уплате:
- строка 010 — КБК водного налога;
- строка 020 — код ОКТМО;
- строка 030 — сумма налога, подлежащая уплате (переносится из строки 160 подраздела 2.1 или строки 200 подраздела 2.2).
Если налогоплательщик использует несколько водных объектов, расположенных на территориях разных муниципальных образований, раздел 1 заполняется отдельно по каждому ОКТМО.
Способы представления декларации
Декларацию можно представить:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (обязательно для крупнейших налогоплательщиков и организаций со среднесписочной численностью более 100 человек);
- на бумажном носителе — лично, через представителя или по почте с описью вложения (для остальных категорий плательщиков).
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. За неуплату налога начисляются пени.
Заполнение декларации по водному налогу требует внимательности: необходимо правильно указать реквизиты лицензии, код водопользования, объём забранной воды и применить актуальную ставку. При заборе воды для водоснабжения населения действует льготная единая ставка. Рекомендуется использовать актуальные бланки формы КНД 1151072 и следить за обновлениями законодательства на сайте ФНС России, а также применять специализированные сервисы для подготовки и отправки отчётности.