Водный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, которые используют воду из природных и искусственных водных объектов на основании лицензии. Отчётность по этому налогу сдаётся ежеквартально. В 2026 году произошли важные изменения: ФНС России приказом от № ЕД-1-3/205 утвердила обновлённую форму декларации (КНД 1151072), порядок её заполнения и электронный формат представления. Разберёмся, как правильно заполнить декларацию в 2026 году.

Кто сдаёт декларацию и в какие сроки

Декларацию по водному налогу обязаны представлять:

• организации, осуществляющие забор воды из водных объектов;
• индивидуальные предприниматели, использующие водные объекты по лицензии;
• пользователи водных объектов для целей гидроэнергетики, лесосплава, размещения судов и гидротехнических сооружений.

Отчёт сдаётся в ИФНС по месту нахождения водного объекта четыре раза в год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:

• за 1 квартал 2026 года — не позднее (с учётом переноса с выходного дня);
• за 2 квартал 2026 года — не позднее ;
• за 3 квартал 2026 года — не позднее ;
• за 4 квартал 2026 года — не позднее .

Новая форма декларации в 2026 году

Приказ ФНС России от № ЕД-1-3/205 зарегистрирован в Минюсте (регистрационный номер 86319) и опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Новая форма вступает в силу с 5 июля 2026 года, поэтому:

• за 1 квартал 2026 года декларация сдаётся по прежней форме;
• начиная с отчётности за 2 квартал 2026 года применяется обновлённый бланк.

Также ФНС разъяснила, что в декларации, представляемой за периоды с 2026 года, при исчислении налога не применяется условие, предусмотренное пунктом 5.1.15 прежнего Порядка заполнения декларации.

Состав декларации

Декларация по водному налогу включает:

1. Титульный лист — заполняют все налогоплательщики.
2. Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по каждому ОКТМО).
3. Раздел 2 — расчёт налоговой базы и суммы налога:
   • подраздел 2.1 — при заборе воды из водных объектов;
   • подраздел 2.2 — при использовании акватории, водных объектов для гидроэнергетики и лесосплава.

Порядок заполнения титульного листа

На титульном листе указываются:

• ИНН и КПП организации (ИП указывает только ИНН);
• номер корректировки («0—» для первичной декларации);
• налоговый период (код «21» — 1 квартал, «22» — 2 квартал, «23» — 3 квартал, «24» — 4 квартал);
• отчётный год — 2026;
• код налогового органа;
• полное наименование организации или ФИО предпринимателя;
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• номер контактного телефона;
• количество страниц декларации и приложенных документов.

Заполнение подраздела 2.1 (забор воды)

Это наиболее распространённый раздел. В нём отражаются:

• строка 010 — КБК водного налога;
• строка 020 — код ОКТМО по месту нахождения водного объекта;
• строка 030 — наименование водного объекта (река, озеро, скважина и т.д.);
• строка 040, реквизиты лицензии на водопользование (серия, номер, вид);
• строка 050 — код водопользования;
• строка 060 — код цели забора воды;
• строка 070 — лимит водопользования, установленный в лицензии (тыс. куб. м);
• строка 080 — код вида использования водных объектов;
• строка 090 — фактический объём забранной воды за квартал;
• строка 100, объём воды в пределах лимита;
• строка 101 — объём сверхлимитного забора;
• строки 110–120 — налоговые ставки (в пределах лимита и сверх лимита).

Коэффициенты в 2026 году

В строках 130, 140 и 150 указываются коэффициенты, применяемые к налоговым ставкам:

• строка 130, коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. В 2026 году он составляет 1,090;
• строка 140 — коэффициент 1,1, применяемый при отсутствии средств измерений для определения количества забранных водных ресурсов;
• строка 150 — дополнительный коэффициент при добыче подземных вод (при наличии оснований).

В строке 160 отражается исчисленная сумма налога по объёму в пределах лимита, в строке 170 — по сверхлимитному объёму (ставка применяется в пятикратном размере).

Заполнение раздела 1

В разделе 1 по каждому коду ОКТМО указываются:

• строка 010 — КБК;
• строка 020 — код ОКТМО;
• строка 030 — итоговая сумма налога к уплате (суммируються данные всех подразделов 2.1 и 2.2 по данному ОКТМО).

Пример заполнения

ООО «Родник» в 1 квартале 2026 года забрало из артезианской скважины 15 тыс. куб. м воды при лимите 20 тыс. куб. м. Ставка налога — 500 руб. за 1 тыс. куб. м.

Расчёт налога:

15 × 500 × 1,090 = 8 175 руб.

В декларации бухгалтер отразит:

• строка 090 (фактический объём), 15;
• строка 100 (в пределах лимита) — 15;
• строка 110 (ставка) — 500;
• строка 130 (коэффициент-дефлятор) — 1,090;
• строка 160 (сумма налога), 8 175 руб.;
• в разделе 1 по строке 030 — 8 175 руб.

Способы представления декларации

Декларацию можно сдать:

• в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (обязательно для крупнейших налогоплательщиков и организаций со среднесписочной численностью более 100 человек);
• на бумаге, лично, через представителя или по почте с описью вложения (при численности до 100 человек).

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Кроме того, за неуплату налога начисляются пени.

В 2026 году при заполнении декларации по водному налогу важно учитывать новый коэффициент-дефлятор 1,090, а также переход на обновлённую форму, утверждённую приказом ФНС от № ЕД-1-3/205, начиная с отчётности за 2 квартал. Рекомендуем следить за разъяснениями налоговой службы и своевременно обновлять бухгалтерское программное обеспечение, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.