Земельный налог — это региональный налог, который уплачивают владельцы земельных участков. Основным отчетным документом, подтверждающим расчет суммы налога, является декларация по земельному налогу. В данной статье подробно разберем, кто обязан сдавать декларацию, как заполнить ее в рублях, какие сроки установлены на 2024 год и как избежать частых ошибок.

Кто обязан сдавать декларацию по земельному налогу?

Согласно статье 389 НК РФ, налогоплательщиками по земельному налогу являются:

• Организации (юридические лица), имеющие на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения земельные участки.
• Индивидуальные предприниматели (ИП), если земельный участок закреплен за ними на правах, указанных выше, и используется в предпринимательской деятельности.

Физические лица (не ИП) декларацию НЕ сдают

Важно: Физические лица, владеющие дачными, садовыми или ИЖС-участками для личных нужд, не подают декларацию. Налоговая инспекция сама рассчитывает налог на основе данных ЕГРН и направляет уведомление (квитанцию) к 1 ноября текущего года. Уплата производится не позднее 1 декабря.

Сроки сдачи декларации в 2024 году

Сроки сдачи устанавливаются законодательством субъекта РФ (ст. 397 НК РФ), однако общая дата — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примечание: Некоторые регионы могут устанавливать более ранние сроки (например, 1 января). Обязательно проверяйте Закон вашего субъекта РФ о земельном налоге.

Форма декларации и порядок заполнения (в рублях)

С 2020 года действует утвержденная Приказом ФНС от № ЕД-7-21/822@ форма декларации. Заполнение производится исключительно в рублях. Копейки в декларации не указываются (суммы округляются до целого рубля по математическим правилам: до 50 коп. — в меньшую сторону, 50 коп. и более, в большую).

Структура декларации:

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование/ФИО ИП), код по ОКТМО, корректирующий номер (0 — первичная, 1, 2… — уточняющая).
2. Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет — основной расчетный раздел.
3. Раздел 2. Расчет суммы авансовых платежей по земельному налогу — заполняется, если в регионе установлены авансовые платежи.
4. Раздел 3. Сведения о земельных участках, детализация по каждому объекту.

Ключевые поля Раздела 1 (Расчет налога):

• Стр. 010 — Налоговая база (кадастровая стоимость на 1 января налогового года). Указывается в рублях.
• Стр. 020 — Ставка налога (в %). Устанавливается законом региона (макс. 0,3% — для сельхозназначения, 1,5%, для остальных).
• Стр. 030 — Сумма налога, исчисленная за налоговый период (Стр. 010 × Стр. 020 / 100). Округляется до рубля.
• Стр. 040 — Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (переносится из Раздела 2).
• Стр. 050 — Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (Стр. 030 − Стр. 040). Если отрицательная, указывается со знаком «-» (переплата).

Особенности расчета авансовых платежей (Раздел 2)

Авансовые платежи устанавливаются законами субъектов РФ. Обычно это 1 квартал, полгода, 9 месяцев. Формула расчета авансового платежа за отчетный период:

Авансовый платеж = (Кадастровая стоимость × Ставка налога × Коэффициент владения) / 100 × (Кол-во полных месяцев владения в отчетном периоде / Кол-во месяцев в отчетном периоде)

• Коэффициент владения учитывается, если право на участок возникло или прекратилось в течение налогового периода (кол-во полных месяцев владения / 12).
• Суммы авансовых платежей по всем участкам суммируются и переносятся в Раздел 1 (Стр. 040).

Заполнение Раздела 3: Сведения об участках

Заполняется отдельной строкой на каждый земельный участок. Главные колонки:

• Кадастровый номер (обязательно).
• Вид разрешенного использования (по классификатору Росреестра).
• Кадастровая стоимость (на 01.01 налогового года, в рублях).
• Доля владения (если участок в общей собственности, указывается дробь, напр. 1/2).
• Код налоговой льготы (если применяется, напр. «1010000» — для ветеранов ВОВ и др., по ОКТМО).
• Месяцы владения (кол-во полных календарных месяцев).

Способы сдачи декларации

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками по земельному налогу, обязаны сдавать декларацию исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Юридические лица» / «ИП»).

• Формат файла: XML (схема валидации актуальна на дату сдачи).
• Подпись: Усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
• Сдача на бумажном носителе или флеш-карте в окно ИФНС не допускается (кроме случаев, когда законом установлены исключения, что для земельного налога практически не встречается).

Частые ошибки и штрафы

Топ-5 ошибок при заполнении:

1. Указание копеек. В декларации только целые рубли. Наличие копеек приведет к ошибке валидации XML-схемы.
2. Неверная кадастровая стоимость. Необходимо брать стоимость на 1 января налогового года (с сайта Росреестра или справки). Если стоимость изменилась в течение года (переоценка) — новая стоимость применяется со следующего налогового периода.
3. Игнорирование коэффициента владения. При покупке/продаже участка в середине года налог считается пропорционально месяцам владения.
4. Несдача «нулевой» декларации. Если налоговая база 0 (например, участок сдан в аренду и арендатор платит налог, или участок освобожден от налога законом региона), декларацию сдавать обязательно.
5. Ошибки в ОКТМО. Код должен соответствовать муниципальному образованию, где находится участок (по адресу), а не месту регистрации компании.

Ответственность за нарушения (ст. 119, 126 НК РФ):

• За несдачу в срок: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (макс. 30%, мин. 1000 руб.). Если налога нет (убыток/льгота), штраф 1000 руб. за декларацию.
• За неуплату налога: пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) + штраф 20% (40% — если вина умышленная) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• За неточности, повлекшие занижение налога: штраф 20% (40% — умышленно) от суммы занижения (ст. 122 НК РФ).

Уточняющая декларация

Если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку, приведшую к занижению налога, необходимо сдать уточняющую декларацию (на титульном листе Корр. № = 1, 2 и т.д.) до момента проведения камеральной проверки (3 месяца с даты сдачи). Это позволит избежать штрафа по ст. 122 НК РФ (п. 1 ст. 81 НК РФ — добровольное исправление). При этом пени за нюю уплату разницы все равно набегут.

Практический чек-лист перед отправкой

• [ ] Проверены ИНН, КПП, ОКТМО на титульном листе.
• [ ] Указан корректный корректирующий номер (0 для первичной).
• [ ] Во всех денежных полях, только целые рубли, копейки отброшены/округлены.
• [ ] Кадастровая стоимость взята на 01.01 налогового года.
• [ ] Ставки налога соответствуют Закону субъекта РФ на налоговый период.
• [ ] Рассчитаны авансовые платежи (если установлены регионом) и перенесены в Раздел 1.
• [ ] Раздел 3 заполнен по каждому участку с кадастровым номером.
• [ ] Применены льготы (если есть основания) с верными кодами.
• [ ] Файл проходит валидацию по актуальной XSD-схеме ФНС.
• [ ] Файл подписан действующей КЭП уполномоченного лица.

Сдача декларации по земельному налогу — обязательная процедура для организаций и ИП, владеющих землей. Главные правила: сдача только электронно, расчет в целых рублях, учет кадастровой стоимости на начало года и соблюдение региональных сроков/ставок. Внимательное заполнение Разделов 1–3 и своевременная отправка через личный кабинет или ЭДО сэкономят вам штрафы и вопросы от налоговой инспекции; При сложных ситуациях (множество участков в разных регионах, смена стоимости, споры о кадастровой стоимости) рекомендуется привлечь квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта.