Отношения между работодателем и работником не ограничиваются только трудовым договором. На практике нередко возникают ситуации, когда руководство компании хочет поощрить сотрудника ценным подарком — за добросовестный труд, к юбилею, в связи с профессиональным праздником или значимым событием в жизни работника. В таких случаях оформляется договор дарения. В этой статье мы подробно разберём, как правильно составить такой документ, какие налоговые последствия он влечёт и на что обратить внимание обеим сторонам.
Что такое договор дарения
Договор дарения регулируется главой 32 Гражданского кодекса РФ. Согласно статье 572 ГК РФ, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передаёт или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право, а также может освободить одаряемого от имущественной обязанности.
Ключевые признаки дарения:
- Безвозмездность — одаряемый ничего не должен дарителю взамен;
- Добровольность, обе стороны действуют по своей воле;
- Переход права собственности — подарок становится собственностью работника;
- Отсутствие встречных обязательств, дарение нельзя обусловить выполнением каких-либо действий.
Когда оформляется договор дарения между работодателем и работником
Наиболее распространённые ситуации:
- Поощрение за высокие производственные показатели и многолетний добросовестный труд;
- Подарок к юбилею работника или юбилею компании;
- Поздравление с профессиональным праздником;
- Подарок в связи с рождением ребёнка, свадьбой или иным значимым событием;
- Передача имущества при выходе сотрудника на пенсию;
- Новогодние подарки работникам и их детям.
Обязательна ли письменная форма договора
Согласно статье 574 ГК РФ, договор дарения должен быть заключён в письменной форме, если:
- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей;
- договор содержит обещание дарения в будущем;
- дарится недвижимое имущество (в этом случае переход права собственности подлежит государственной регистрации).
Поскольку работодатель — это, как правило, организация или индивидуальный предприниматель, при стоимости подарка свыше 3 000 рублей письменный договор обязателен. На практике специалисты рекомендуют оформлять договор письменно при любой стоимости подарка — это упрощает бухгалтерский и налоговый учёт.
Структура и содержание договора дарения
Типовой договор дарения между работодателем и работником должен содержать следующие разделы:
Преамбула
Указываются наименование организации-дарителя, данные её представителя (директора), документ, на основании которого он действует (устав, доверенность), а также ФИО и паспортные данные работника-одаряемого.
Предмет договора
Подробно описывается подарок: наименование, количество, характеристики, стоимость. Если дарится движимое имущество — указываются серийные номера, марка, модель. Если недвижимость — адрес, кадастровый номер, площадь.
Права и обязанности сторон
Даритель обязуется передать подарок в надлежащем состоянии, а одаряемый — принять его. Здесь же можно указать сроки передачи.
Порядок передачи дара
Обычно передача оформляется актом приёма-передачи, который подписывается обеими сторонами и является неотъемлемой частью договора.
Заключительные положения
Указывается количество экземпляров договора, порядок разрешения споров, реквизиты и подписи сторон.
Образец договора дарения (сокращённый вариант)
ДОГОВОР ДАРЕНИЯ № ___
г. Москва «___» __________ 20___ г.
Общество с ограниченной ответственностью «Пример», именуемое в дальнейшем «Даритель», в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Петров Пётр Петрович, паспорт: серия ____ № ______, именуемый в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
Предмет договора
Даритель безвозмездно передаёт в собственность Одаряемого, а Одаряемый принимает в дар следующее имущество: __________ (наименование, характеристики), стоимостью __________ рублей.
Имущество передаётся в связи с __________ (юбилеем работника / поощрением за добросовестный труд).
Порядок передачи
Передача имущества осуществляется по акту приёма-передачи в срок до «___» __________ 20___ г.
Заключительные положения
Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
Реквизиты и подписи сторон:
Даритель: ООО «Пример», ИНН/КПП, адрес, подпись директора, печать.
Одаряемый: ФИО, паспортные данные, адрес, подпись.
Налоговые последствия дарения НДФЛ
Подарки, полученные работником от работодателя, облагаются НДФЛ, но существует необлагаемый лимит, 4 000 рублей в год (пункт 28 статьи 217 НК РФ); С суммы превышения работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 13% (или 15% при высоких доходах).
Отдельные льготы предусмотрены для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и ряда других категорий, для них необлагаемый лимит выше.
Страховые взносы
Если подарок передаётся по гражданско-правовому договору дарения, предметом которого является переход права собственности, страховые взносы на стоимость подарка, как правило, не начисляются. Однако если подарок фактически является формой оплаты труда, взносы начислить придётся.
Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах организации при расчёте налога на прибыль (пункт 16 статьи 270 НК РФ).
Важные ограничения и нюансы - Статья 575 ГК РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями, но дарение от организации физическому лицу (работнику) допускается;
- Подарок не должен быть замаскированной формой оплаты труда — иначе возможны претензии налоговых органов;
- Дарение должно быть добровольным: работник вправе отказаться от дара до его передачи;
- Если дарится недвижимость или транспортное средство, потребуется государственная регистрация перехода права;
- Рекомендуется издать внутренний приказ о награждении работника подарком — это подтвердит обоснованность расходов.
Договор дарения между работодателем и работником — простой и законный способ поощрить сотрудника ценным подарком. Главное — правильно оформить документ в письменной форме, составить акт приёма-передачи и учесть налоговые последствия: НДФЛ с суммы свыше 4 000 рублей в год. Грамотно оформленный договор защитит интересы обеих сторон и позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов. При дарении дорогостоящего имущества (недвижимости, автомобиля) рекомендуется обратиться за консультацией к юристу.