Индивидуальные предприниматели в России обязаны уплачивать не только налоги по выбранной системе налогообложения, но и страховые взносы «за себя». При этом многих предпринимателей интересует вопрос доплаты — как взносов, так и налога — по итогам года. В этой статье подробно разберём, что такое доплата для ИП, когда она возникает, как её рассчитать и в какие сроки уплатить.
Что такое доплата для ИП
Под доплатой обычно понимают два вида платежей:
- дополнительный страховой взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год;
- доплату налога по итогам года (например, по УСН), если авансовых платежей оказалось недостаточно.
Рассмотрим оба случая подробно.
Фиксированные страховые взносы ИП
Все индивидуальные предприниматели должны каждый год платить страховые взносы за себя — даже если бизнес не приносит доход. Эти взносы идут на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя.
Обязанность платить взносы возникает в момент регистрации в качестве ИП и прекращается только после снятия с учёта. Даже если ИП весь год работает «в ноль», он обязан уплачивать взносы всё то время, пока зарегистрирован в качестве предпринимателя.
Размеры совокупного фиксированного взноса по годам:
- за 2024 год, 49 500 рублей;
- за 2025 год — 53 658 рублей;
- за 2026 год — 57 390 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря текущего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок переносится на следующий рабочий день. Например, за 2024 год уплатить взносы нужно было до .
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, с суммы превышения нужно доплатить 1% пенсионных взносов. При этом установлен максимальный предел — доплата не может превышать установленную законом максимальную сумму (за 2024 год — не более 300 888 рублей).
Формула расчёта
Дополнительный взнос = (Доход за год − 300 000 руб.) × 1%
Пример: доход ИП за год составил 1 500 000 рублей. Доплата составит: (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей.
Что считается доходом на разных режимах
- УСН «Доходы» — все поступления от деятельности;
- УСН «Доходы минус расходы» — доходы, уменьшенные на расходы (по позиции ФНС);
- Патент — потенциально возможный доход, а не фактический;
- ОСНО — доходы минус профессиональные вычеты, но при расчёте базы не вычитаются сами страховые взносы ИП;
- ЕСХН — доходы, облагаемые сельхозналогом.
Срок уплаты дополнительного взноса
Дополнительные взносы за расчётный период уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом:
- за 2024 год — до ;
- за 2025 год — до .
Доплата налога по УСН по итогам года
На упрощённой системе налогообложения ИП в течение года перечисляет авансовые платежи (по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев). По итогам года рассчитывается итоговая сумма налога, и если она превышает сумму уплаченных авансов, возникает доплата единого налога.
Срок доплаты налога по УСН за год для ИП — не позднее 28 апреля следующего года (одновременно с подачей декларации).
Важный момент: ИП на УСН без работников может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов — вплоть до 100%. При этом дополнительный взнос 1% также можно учесть в уменьшение налога.
Кто освобождён от доплаты 1%
Некоторые категории предпринимателей освобождены от доплаты 1% с дохода свыше 300 000 рублей — например, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Они платят только взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере.
Также существуют льготные периоды, когда ИП может не платить взносы за себя: служба в армии по призыву, уход за ребёнком до 1,5 лет, уход за инвалидом и другие случаи, предусмотренные законом.
Как уплатить: КБК и реквизиты
С 2024 года уплата налогов и взносов производится преимущественно через единый налоговый платёж (ЕНП) с использованием соответствующего КБК. Код бюджетной классификации определяет, на какой налог или взнос будут зачислены деньги. Ошибка в КБК может привести к неверному зачёту платежа и образованию недоимки, поэтому реквизиты следует проверять на официальном сайте ФНС.
Что будет за просрочку
Если не уплатить взносы или налог вовремя, налоговая инспекция начислит пени за каждый день просрочки. Кроме того, при неуплате возможны штрафные санкции. Поэтому рекомендуется:
- следить за сроками уплаты (31 декабря — фиксированные взносы, 1 июля — дополнительный 1%, 28 апреля — налог по УСН);
- использовать калькуляторы расчёта взносов на сайте ФНС;
- своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах, если это требуется;
- проверять состояние расчётов с бюджетом в личном кабинете налогоплательщика.
Доплата для ИП — это, как правило, дополнительный страховой взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей и доплата налога по итогам года. Чтобы избежать пеней и штрафов, важно правильно рассчитывать базу, помнить о сроках уплаты и использовать актуальные КБК. При сомнениях в расчётах стоит обратиться к бухгалтеру или воспользоваться сервисами ФНС России.