Ликвидация организации — одно из оснований прекращения трудового договора по инициативе работодателя (пункт 1 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ). При этом законодательство предусматривает целый комплекс гарантий и компенсаций для работников‚ включая дополнительную компенсацию за досрочное увольнение. В данной статье подробно рассмотрим‚ какие выплаты положены сотруднику‚ как они рассчитываются и как облагаются НДФЛ.

Что такое досрочное увольнение при ликвидации

По общему правилу работодатель обязан предупредить работника о предстоящем увольнении в связи с ликвидации организации персонально и под подпись не менее чем за два месяца (статья 180 ТК РФ). Однако работодатель вправе расторгнуть трудовой договор и раньше истечения этого срока — с письменного согласия работника.

В этом случае сотруднику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка‚ исчисленного пропорционально времени‚ оставшемуся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении.

Какие выплаты положены работнику при ликвидации организации

При увольнении в связи с ликвидацией работник имеет право на следующие выплаты:

• Заработная плата за фактически отработанное время до дня увольнения;
• Компенсация за неиспользованный отпуск за все неиспользованные дни;
• Выходное пособие в размере среднего месячного заработка (статья 178 ТК РФ);
• Сохраняемый средний заработок на период трудоустройства — не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)‚ а в исключительных случаях по решению службы занятости — и за третий месяц;
• Дополнительная компенсация за досрочное увольнение — если договор расторгнут раньше двухмесячного срока предупреждения.

Все перечисленные суммы‚ причитающиеся на день увольнения‚ должны быть выплачены в последний рабочий день (статья 140 ТК РФ).

Как рассчитывается компенсация за досрочное увольнение

Расчет производится по формуле:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней‚ оставшихся до истечения срока предупреждения

Средний дневной заработок определяется в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: сумма фактически начисленной зарплаты за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению‚ делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде.

Пример расчета

Работник был предупрежден об увольнении 1 марта‚ срок предупреждения истекает 1 мая. С его письменного согласия договор расторгнут 1 апреля; Средний дневной заработок составляет 2 500 рублей. Количество рабочих дней с 1 апреля по 1 мая — 21 день.

Компенсация = 2 500 × 21 = 52 500 рублей.

Налогообложение компенсаций НДФЛ

Это ключевой вопрос для работников и бухгалтеров. Порядок налогообложения установлен пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Что не облагается НДФЛ

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат‚ связанных с увольнением‚ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шестикратного размера).

Важно: необлагаемый лимит установлен в целом для всех компенсационных выплат‚ связанных с увольнением‚ то есть в него суммарно включаются:

• выходное пособие;
• средний заработок на период трудоустройства;
• дополнительная компенсация за досрочное увольнение.

Если совокупная сумма этих выплат не превышает трехкратный (шестикратный) средний месячный заработок, НДФЛ не удерживается вовсе. С суммы превышения налог удерживается по стандартной ставке.

Что облагается НДФЛ в полном объеме

• заработная плата за отработанное время;
• компенсация за неиспользованный отпуск — она облагается НДФЛ на общих основаниях и в лимит не включается.

Страховые взносы

Аналогичный порядок действует и для страховых взносов: выходное пособие‚ сохраняемый заработок и компенсация за досрочное увольнение не облагаются взносами в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка в совокупности (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Очередность выплат при ликвидации

Согласно статье 64 Гражданского кодекса РФ‚ работники относятся к кредиторам второй очереди: расчеты по выходным пособиям и оплате труда производятся после удовлетворения требований граждан‚ перед которыми организация несет ответственность за вред жизни или здоровью‚ но раньше требований большинства иных кредиторов.

Практические рекомендации работнику

1. Требуйте письменное уведомление о ликвидации и фиксируйте дату его получения.
2. Досрочное увольнение оформляйте только письменным согласием, устная договоренность не защитит ваши права.
3. Проверяйте расчетный листок: все компенсации должны быть начислены и выплачены в последний рабочий день.
4. Встаньте на учет в службу занятости в течение 14 рабочих дней — это сохранит право на выплату за второй и третий месяцы трудоустройства.
5. При нарушении прав обращайтесь в трудовую инспекцию или суд — срок обращения по спорам об увольнении составляет один месяц.

Компенсация за досрочное увольнение при ликвидации организации — законная гарантия работника‚ согласившегося расторгнуть договор раньше истечения двухмесячного срока предупреждения. Вместе с выходным пособием и сохраняемым заработком она не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного (для северян, шестикратного) среднего месячного заработка. Знание этих правил позволяет работнику проконтролировать правильность расчетов‚ а работодателю — избежать налоговых ошибок и трудовых споров.