В последние годы налоговое законодательство Российской Федерации претерпевает существенные изменения, и торговля оказалась в центре внимания реформаторов. Под понятием «дополнительный налог на торговлю» чаще всего понимают торговый сбор, а также новые обязательные платежи, связанные с реализацией товаров через электронные площадки. Разберёмся, кто обязан платить, как рассчитываются суммы и какие изменения вступили в силу.
Что такое торговый сбор
Торговый сбор — это региональный (местный) платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества; Правовая основа сбора закреплена в главе 33 Налогового кодекса РФ.
На сегодняшний день торговый сбор фактически действует в Москве, однако законодательство позволяет вводить его и в других муниципальных образованиях, а также в городах федерального значения — Санкт-Петербурге и Севастополе.
Кто обязан платить
Плательщиками торгового сбора являются:
- организации и ИП, ведущие торговлю через стационарные объекты (магазины, павильоны);
- компании, осуществляющие нестационарную торговлю (киоски, палатки, развозная и разносная торговля);
- организаторы розничных рынков;
- предприятия, торгующие со склада.
Освобождаются от уплаты сбора, в частности, ИП на патентной системе налогообложения, а также плательщики ЕСХН. Кроме того, региональными законами могут устанавливаться дополнительные льготы — например, для торговли через вендинговые автоматы, для ярмарок выходного дня и ряда социально значимых объектов.
Ставки и порядок расчёта
Ставки торгового сбора устанавливаются муниципальными властями и зависят от:
- вида торговой деятельности;
- площади торгового зала (для стационарных объектов);
- территории расположения объекта (в Москве действует деление на зоны — ЦАО, районы внутри МКАД и за его пределами).
Ставки ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, который устанавливает Министерство экономического развития РФ. Так, приказом Минэкономразвития от № 645 были утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год, аналогичный порядок действует и в 2026 году.
Пример расчёта: магазин площадью 60 м² в Москве за пределами ЦАО. Ставка установлена в расчёте на квадратный метр: за первые 50 м², фиксированная сумма, за каждый последующий метр — доплата. Сбор уплачивается ежеквартально, независимо от того, сколько дней в квартале фактически велась торговля.
Постановка на учёт и ответственность
Торгующие организации и ИП обязаны самостоятельно встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика сбора, подав уведомление по форме ТС-1. Срок, не позднее 5 рабочих дней с момента начала использования объекта торговли.
За уклонение от постановки на учёт предусмотрены серьёзные санкции:
- штраф в размере 10% от доходов, полученных за период незаконной торговли (но не менее 40 000 рублей);
- доначисление сбора за весь период деятельности;
- невозможность уменьшить другие налоги на сумму сбора.
Взаимосвязь с другими налогами
Важная особенность торгового сбора, на его сумму можно уменьшить:
- налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в региональный бюджет);
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
- единый налог при УСН с объектом «доходы».
Таким образом, для добросовестных налогоплательщиков сбор часто не увеличивает общую налоговую нагрузку, а перераспределяет её.
Новые налоговые меры для торговли в 2025–2026 годах
Помимо торгового сбора, торговый бизнес затронули масштабные поправки, внесённые Федеральным законом от № 176-ФЗ и последующими актами:
- НДС для «упрощенцев» — с 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС;
- НДС при торговле через маркетплейсы — в соответствии с Федеральным законом от № 100-ФЗ изменён порядок налогообложения продаж иностранных товаров через электронные площадки; агенты при торговле товарами из-за рубежа применяют повышенную ставку НДС;
- Повышение ставки НДС — в рамках бюджетного пакета Минфина предусмотрено увеличение базовой ставки до 22%;
- Прогрессивная шкала НДФЛ, пассивные доходы облагаются по ставкам от 13% до 22%;
- Страховые взносы ИП — фиксированная часть взносов ежегодно растёт, плюс дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Как подготовиться бизнесу
Чтобы избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку, эксперты рекомендуют:
- Проверить, подпадает ли ваша деятельность под торговый сбор, и своевременно подать уведомление ТС-1.
- Пересмотреть выбор системы налогообложения с учётом новых лимитов и обязанности платить НДС.
- Учитывать возможность уменьшения основного налога на сумму уплаченного сбора.
- Следить за региональным законодательством — ставки и льготы могут меняться.
- При работе с маркетплейсами уточнить, кто является налоговым агентом по НДС.
Дополнительные налоги на торговлю — торговый сбор и новые обязательства по НДС — становятся неотъемлемой частью налоговой системы России. Их цель — наполнение региональных бюджетов и выравнивание условий конкуренции между различными форматами торговли. Для бизнеса ключевое значение имеет своевременная постановка на учёт, грамотный расчёт платежей и использование законных способов уменьшения налоговой базы. В условиях регулярных изменений законодательства рекомендуется консультироваться с профессиональными бухгалтерами и отслеживать актуальные разъяснения ФНС России.