Налог на имущество, один из ключевых обязательных платежей, с которым сталкиваются как физические, так и юридические лица в России. В этой статье подробно разберём, как рассчитывается налог, какие ставки действуют, когда и как его нужно уплачивать, а также какие изменения вступили в силу в последние годы.

Что такое налог на имущество

Налог на имущество — это обязательный платёж в бюджет, который взимается с владельцев недвижимости. Фактически для физических лиц существует три имущественных налога: налог на недвижимость, транспортный налог и земельный налог. В данной статье речь пойдёт преимущественно о налоге на недвижимое имущество.

Объектами налогообложения для граждан являются:

• жилые дома и квартиры;
• комнаты и доли в праве собственности;
• гаражи и машино-места;
• объекты незавершённого строительства;
• единые недвижимые комплексы;
• иные здания, строения и сооружения.

Как рассчитывается налог для физических лиц

Сумма налога зависит от ставки, кадастровой стоимости объекта, налогового вычета, а также от срока владения недвижимостью и доли в праве собственности. Формула расчёта выглядит так:

Налог на имущество = К × С × КПВ × Д

где:

• К — кадастровая стоимость объекта с учётом налогового вычета;
• С — ставка налога на имущество в регионе для данного объекта;
• КПВ, коэффициент периода владения (если объект находился в собственности неполный год);
• Д — размер доли в праве собственности на объект.

Налоговые ставки

Размер ставки налога варьируется в зависимости от типа и стоимости объекта недвижимости, а также региона, где находится недвижимость (статья 406 НК РФ). Базовые ставки составляют:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей и машино-мест;
• 2% — для офисных помещений, помещений в торговых центрах и любой недвижимости дороже 300 млн рублей;
• 0,5% — для прочих объектов.

Регионы вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида недвижимого имущества и его кадастровой стоимости.

Сроки уплаты для физических лиц

Срок уплаты имущественного налога — до 1 декабря включительно года, следующего за налоговым периодом. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму налога и направляет собственнику уведомление. Оплатить его можно через личный кабинет налогоплательщика, банк или портал госуслуг.

Ответственность за просрочку

За несвоевременную уплату начисляется пеня. Для физических лиц пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки от суммы задолженности.

Налог на имущество организаций

Для юридических лиц порядок расчёта и уплаты отличается. С 1 января 2024 года порядок уплаты имущественного налога организаций изменился, а с 2025 года налог включается в состав единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Сроки уплаты во всех регионах одинаковые.

Расчёт по среднегодовой стоимости

Если налог рассчитывается по среднегодовой (балансовой) стоимости, применяется формула:

Среднегодовая стоимость = сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря / 13

Пример: в регионе действует ставка 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества составила:

(100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000 + 234 000 + 207 000 + 191 000 + 174 000 + 146 000 + 118 000) / 13 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год: 128 077 × 2,2% = 2 818 руб.

Расчёт по кадастровой стоимости

Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, формула следующая:

Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × Ставка налога − Авансовые платежи за 1–3 кварталы

Сумма авансового платежа рассчитывается как: 1/4 × средняя (или кадастровая) стоимость имущества × ставка налога. Если в регионе установлены авансовые платежи трижды в год, при уплате годового налога из него вычитается сумма всех авансов.

Например, кадастровая стоимость здания на 1 января — 5 800 000 руб., ставка налога — 1,5%. Авансовые платежи и годовой налог рассчитываются исходя из этих показателей.

Ставки для организаций

С 2025 года ставки не превышают 2,5% в отношении имущества, включённого в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения (определяемый каждым регионом), а также в отношении недвижимости дороже 300 млн рублей. Например, региональная ставка для имущества стоимостью свыше 300 млн руб. может составлять 2,5%.

Отчётность

Декларацию по налогу на имущество нужно заполнять и сдавать только по недвижимости, которая облагается по балансовой стоимости. По имуществу со среднегодовой стоимостью уведомление по ЕНП оформляется при авансовых платежах, а по итогам года представляется декларация. Крайний срок сдачи уведомления, 25-е число месяца, в котором происходит уплата. Порядок заполнения документа приведён в Приложении 3 к Приказу ФНС № ЕД-7-21/766.

Налог на имущество — обязательный платёж, размер которого зависит от кадастровой или среднегодовой стоимости объекта, региональной ставки, срока владения и доли в собственности. Физическим лицам достаточно дождаться уведомления и оплатить его до 1 декабря, а организациям необходимо самостоятельно рассчитывать налог, вносить авансовые платежи через единый налоговый счёт и сдавать отчётность. Своевременная уплата позволит избежать начисления пени и дополнительных расходов.