Единовременный налог — это платеж, который налогоплательщик перечисляет в бюджет один раз по конкретному основанию: при получении разового дохода, применении специального налогового режима или оформлении единовременного налогового вычета. В этой статье разберем основные виды таких платежей, порядок их расчета и сроки уплаты.
Что понимается под единовременным налогом
В российском налоговом законодательстве термин «единовременный налог» может относиться к нескольким понятиям:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — специальный режим, при котором налог взимается не с фактического, а с установленного законом (вмененного) дохода;
- Единый налоговый платеж (ЕНП) — порядок уплаты налогов, сборов и взносов одним платежом на единый налоговый счет;
- Единовременный налоговый вычет — возврат части уплаченного НДФЛ по социальным и иным расходам.
Расчет единого налога на вмененный доход
ЕНВД относится к налогам на совокупный доход. Его ключевая особенность, налог рассчитывается не от реальной выручки, а от вмененного дохода, который определяется государством.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.
Формула расчета выглядит следующим образом:
ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%
где:
- Базовая доходность — условный месячный доход на единицу физического показателя;
- Физический показатель — площадь торгового зала, количество работников, транспортных средств и т.д.;
- К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на федеральном уровне;
- К2, корректирующий коэффициент, определяемый региональными властями.
Данный налог может быть дополнительно уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде, но не более чем на установленный законом процент от базы исчисления взносов.
Единый налоговый счет и единый налоговый платеж
Единый налоговый счет (ЕНС) — это не новая система налогообложения, а иной порядок уплаты налогов, сборов и взносов. ЕНС открывается в Федеральном казначействе, и все платежи налогоплательщиков зачисляются на него одним платежом.
Основные правила работы с ЕНС:
- Единый срок уплаты почти всех налогов и взносов — 28-е число соответствующего месяца;
- Единый срок отчетности — декларации и расчеты необходимо подавать до 25-го числа;
- Единовременные расчеты по зарегистрированным доходам подаются до 20-го числа следующего месяца, а за декабрь, до крайнего срока подачи налоговой декларации.
Расчет единовременного налогового вычета
Получить единовременную выплату в виде налогового вычета по социальным расходам относительно просто, поскольку сумма ограничена установленным лимитом.
Социальный налоговый вычет
Согласно статье 219 НК РФ, социальный вычет ограничен лимитом в 150 тысяч рублей. Максимальная сумма возврата составляет:
150 000 × 13% = 19 500 рублей
За дорогостоящее лечение расчет ведется от фактических затрат (13% от потраченной суммы), однако возврат не может превышать сумму налогов, уплаченных за год.
Порядок оформления
- Заявление оформляется в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или направляется в налоговую инспекцию в бумажном виде;
- Срок рассмотрения заявления — не более десяти рабочих дней;
- После положительного решения деньги возвращаются на расчетный счет в течение пяти рабочих дней.
Пример расчета
Предположим, налогоплательщик потратил на обучение 100 000 рублей в течение года. Расчет возврата:
100 000 × 13% = 13 000 рублей
Если расходы составили 200 000 рублей, то расчет ведется от лимита:
150 000 × 13% = 19 500 рублей — максимально возможная сумма возврата.
Расчет единовременного налога зависит от его вида: для ЕНВД применяется ставка 15% от вмененного дохода с корректирующими коэффициентами, а для социальных вычетов — 13% от фактических расходов в пределах установленного лимита. С введением единого налогового счета процедура уплаты значительно упростилась: все платежи совершаются одним переводом до 28-го числа, а отчетность подается до 25-го числа. Для оперативного получения вычета рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.