Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, это особый режим налогообложения, который значительно упрощает ведение бизнеса для небольших предпринимателей. В этой статье подробно рассмотрим, кто может применять единый налог, как он рассчитывается и какие правила необходимо соблюдать.
Что такое единый налог
Единый налог — это специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым кодексом (ст. 334 и последующие). Индивидуальные предприниматели (ИП) вправе добровольно перейти на уплату единого налога, если осуществляют определённые виды деятельности. Главное преимущество режима — фиксированная сумма налога, которая не зависит от фактического дохода (в большинстве случаев), а также упрощённый порядок учёта и отчётности.
Кто вправе применять единый налог
Право на применение единого налога имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
Оказание услуг (выполнение работ) физическим лицам
Услуги должны приобретаться потребителями исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. К таким услугам относятся:
- Предоставление мест для краткосрочного проживания — сдача жилых помещений, садовых домиков, дач по двум и более договорам в календарном году, продолжительность каждого из которых не превышает 15 календарных дней;
- Строительные работы — бурение водяных скважин диаметром не более 80 мм, земляные, электромонтажные, санитарно-технические, изоляционные работы, установка заборов и ограждений, штукатурные, столярные, плотницкие, малярные, стекольные и прочие отделочные работы;
- Деятельность такси — автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, в т.ч. по заказам, полученным через средства электросвязи и сеть Интернет.
Торговля и иные виды деятельности
- Розничная торговля товарами, отнесёнными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК;
- Реализация товаров (работ, услуг) организациям и ИП (подп. 2.1 ст. 336 НК);
- Реализация товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
- Деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- Дистанционная торговля товарами, отнесёнными к соответствующим группам товаров.
Налоговая база и ставки
Налоговая база единого налога определяется исходя из:
- осуществляемых видов деятельности ИП;
- количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов;
- валовой выручки (в отдельных случаях).
Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к Налоговому кодексу. Размер ставки зависит от вида деятельности и населённого пункта, в котором она осуществляется: в крупных городах ставки выше, в малых населённых пунктах, ниже.
Порядок исчисления налога
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок, установленных в населённом пункте, в котором они осуществляют деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 342 НК).
Существует важное исключение: при осуществлении деятельности такси единый налог исчисляется исходя из ставок, установленных в населённом пункте по месту постановки ИП на учёт в налоговом органе, а не по месту фактического оказания услуг (п. 2 ст. 342 НК);
Льготы по единому налогу
Статьёй 340 НК предусмотрены льготы в виде понижения ставки единого налога по сравнению с общеустановленными. Льготы предоставляются следующим категориям плательщиков:
- Физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей;
- Плательщикам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- Плательщикам-инвалидам;
- Родителям (усыновителям, удочерителям) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
- Родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающим детей-инвалидов (в т.ч. детей-инвалидов старше восемнадцати лет, имеющих I и II группу инвалидности).
Основные правила ведения деятельности на едином налоге
Чтобы правильно применять единый налог, предпринимателю следует соблюдать ряд правил:
- Уведомление налогового органа. О переходе на единый налог необходимо уведомить налоговую инспекцию в установленном порядке;
- Своевременная уплата. Налог уплачивается, как правило, до начала осуществления деятельности за соответствующий период;
- Соблюдение видов деятельности. Применять единый налог можно только по тем видам деятельности, которые прямо предусмотрены законодательством;
- Учёт объектов. При наличии нескольких торговых объектов или торговых мест налог исчисляется по каждому из них;
- Подтверждение права на льготы. Для применения пониженной ставки необходимо представить документы, подтверждающие право на льготу;
- Контроль выручки. В случаях, когда налоговая база определяется исходя из валовой выручки, необходимо вести учёт доходов.
Преимущества и недостатки режима
Преимущества:
- Фиксированная и предсказуемая сумма налога;
- Минимальный объём отчётности;
- Отсутствие необходимости вести сложный бухгалтерский учёт;
- Наличие льгот для социально значимых категорий граждан.
Недостатки:
- Ограниченный перечень видов деятельности;
- Налог уплачивается независимо от фактического получения дохода;
- Ограничения по работе с юридическими лицами.
Единый налог — удобный и простой режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги населению, занимающихся розничной торговлей или перевозками пассажиров. Перед переходом на этот режим рекомендуется внимательно изучить положения Налогового кодекса (ст. 334–342), уточнить ставки в своём населённом пункте и проверить наличие права на льготы. Актуальную информацию всегда можно найти на официальном портале налоговых органов.