С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП), которая кардинально изменила порядок уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Вместо множества платежных поручений с разными кодами бюджетной классификации налогоплательщики перечисляют деньги одним платежом на единый налоговый счет (ЕНС). В этой статье подробно разберем, какой КБК использовать, как он устроен и на что обратить внимание при заполнении платежных документов.

Что такое КБК и зачем он нужен

КБК (код бюджетной классификации) — это комбинация цифр, по которой государственные органы идентифицируют и группируют доходы, расходы и источники формирования бюджета страны. Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено в Бюджетном кодексе РФ (редакция от 23 декабря 2004 года).

Код позволяет определить:

• какой налог, сбор или взнос уплачивается;
• в пользу какого бюджета направляется платеж (федерального, регионального или местного);
• кто является администратором поступления (как правило, ФНС России).

Структура кода бюджетной классификации

КБК состоит из 20 цифр, каждая группа которых несет определенный смысл:

• Первые три цифры — код администратора платежа. Для платежей, администрируемых налоговой службой, это комбинация 182;
• Следующие десять цифр — доходная группа, необходимая для определения вида дохода и бюджета, куда направляется оплата;
• Еще четыре знака — программная группа, которая дополнительно детализирует назначение операции (для налогов это комбинация 1000);
• Последние три цифры — код классификации операций сектора государственного управления.

Десять цифр доходной группы кодируют тип платежа следующим образом:

• Позиция 4: группа доходов (1 — доход, 2 — безвозмездный платеж, например субсидия);
• Позиции 5–6: подгруппа (01 — налоги на прибыль и доходы, включая НДФЛ и налог на прибыль организаций; 02, страховые взносы; 03 — налоги на товары; 08 — государственная пошлина);
• Позиции 7–13: статья, подстатья и вид дохода (конкретный налог, сбор или взнос).

Единый КБК для единого налогового платежа

В 2026 году практически все налоги, сборы и страховые взносы перечисляются в составе ЕНП, и в платежном поручении указывается единый бюджетный код:

182 01 06 12 01 01 0000 510

Деньги поступают на единый налоговый счет налогоплательщика, после чего налоговая инспекция самостоятельно распределяет их по обязательствам на основании поданных деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

Важные особенности применения единого КБК

• КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 применяется только в платежном поручении для пополнения единого налогового счета;
• Этот код не используется в уведомлениях об исчисленных суммах налогов — в уведомлениях указываются КБК конкретных налогов и взносов;
• Одним платежом можно погасить сразу несколько обязательств: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы, имущественные налоги и другие платежи, входящие в состав ЕНП.

Что входит в состав единого налогового платежа

В состав ЕНП включается большинство налоговых обязательств организаций и индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на прибыль организаций;
2. НДФЛ (в т.ч. удержанный налоговым агентом);
3. Налог на добавленную стоимость (НДС);
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
5. Налоги при специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН);
6. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги;
7. Акцизы, НДПИ, водный налог и другие платежи.

Некоторые платежи по-прежнему уплачиваются отдельно и не входят в ЕНП — например, взносы на травматизм и отдельные виды государственной пошлины. Для них используются собственные КБК.

Как заполнить платежное поручение на ЕНП

При перечислении единого налогового платежа в платежном поручении указываются:

• Поле 104 — единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• Поле 105 — ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП);
• Реквизиты получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом);
• Назначение платежа, «Единый налоговый платеж».

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте актуальность КБК перед платежом — коды периодически обновляются приказами Минфина России;
• Следите за сальдо единого налогового счета в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
• Своевременно подавайте уведомления об исчисленных суммах по налогам, уплачиваемым до представления отчетности (например, по НДФЛ и страховым взносам);
• Помните: ошибка в КБК при уплате ЕНП маловероятна, так как код единый, но неверные реквизиты получателя могут привести к невозможности зачисления платежа.

Переход на единый налоговый платеж существенно упростил взаимодействие бизнеса с бюджетом: вместо десятков платежных поручений с разными КБК достаточно одного платежа с единым кодом 182 01 06 12 01 01 0000 510. Однако важно помнить, что КБК конкретных налогов по-прежнему используются в уведомлениях и отчетности, поэтому бухгалтеру следует держать под рукой актуальный справочник кодов бюджетной классификации.