С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года процедура расчетов с бюджетом по федеральным налогам претерпела кардинальную трансформацию. За несколько лет работы с новой системой бухгалтерия большинства организаций и ИП адаптировалась к изменениям, однако нюансы зачислений, уведомлений и взаимозачетов остаются зоной повышенного риска. В данной статье подробно разбирается текущая модель организации расчетов, актуальная на 2026 год.

Фундаментальные принципы новой модели расчетов

Суть реформы заключается в переходе от целевых платежей по каждому КБК (код бюджетной классификации) к единому платежу. Налогоплательщик перечисляет денежные средства на ЕНС, а налоговый орган самостоятельно распределяет их по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Ключевые элементы системы:

• Единый налоговый счет (ЕНС) — виртуальный счет в Федеральном казне, уникальный для каждого налогоплательщика (ИНН/КПП). На нем отражаются все поступления (ЕНП) и списания (начисления по декларациям, уведомлениям, актам проверок).
• Единый налоговый платеж (ЕНП), платежное поручение с фиксированными реквизитами (КБК 1###10000510, ОКТМО, плательщик, получатель — ФК РФ), которым пополняется ЕНС.
• Сальдо ЕНС — разница между суммой поступлений и суммой списаний. Может быть положительным (переплата), отрицательным (задолженность) или нулевым.

Порядок формирования и внесения ЕНП

Сроки внесения ЕНП

Общее правило: ЕНП должен быть внесен не позднее даты установленного налоговым законодательством срока уплаты соответствующего налога (сбора, взноса).

Для страховых взносов «за себя» (ИП) и по налогу на профессиональный доход (НПД) сроки могут иметь специфику (например, взносы «за себя», до 31 декабря текущего года, НПД, 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Реквизиты платежного поручения (ПП) на ЕНП

Ошибки в реквизитах — главная причина «зависания» денег на счете ФК и образования ложной задолженности.

Важно: В поле «Назначение платежа» (№ 160) рекомендуется указывать: «Единый налоговый платеж за 2026 год» (или иной период). Указание конкретных налогов в назначении платежа для ЕНП не требуется и может ввести в заблуждение операционистов банка/ФК.

Механизм распределения средств: Уведомления об исчисленных суммах

Поскольку в ЕНП не зашифрован конкретный налог, ФНС узнает, что именно оплачивать, из двух источников:

1. Налоговые декларации (расчеты), для налогов, по которым сдается отчетность (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и др.). Списание происходит автоматически после дедлайна сдачи декларации.
2. Уведомления об исчисленных суммах налогов (сборов, страховых взносов), для платежей, по которым декларация сдается реже срока платежа (авансовые платежи по налогу на прибыль, НДС, страховые взносы за сотрудников, НДФЛ по зарплатам и др.).

Сроки сдачи уведомлений

• Общее правило: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом/месяцем), за который исчисляется налог/взнос.
• Исключение (зарплата/НДФЛ): уведомление сдается в течение 5 рабочих дней после дня выплаты дохода (зарплаты). Если зарплата выплачивается дважды в месяц (аванс + зарплата) — два уведомления или одно суммарное до 5-го рабочего дня после второй выплаты.
• Страховые взносы за сотрудников: уведомление сдается до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (так как взносы платежны квартально), но НДФЛ по этим же зарплатам — в течение 5 дней после выплаты.

Форма и способ сдачи

Уведомление сдается исключительно в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС;
• ЭДО (операторы ЭДО);
• Специализированный софт (1С, Контур, СБИС и др.).

Бумажные уведомления не принимаются. Формат утвержден Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@ (с изменениями).

Хронология списаний с ЕНС (Порядок очереди)

Согласно ст. 78 НК РФ, средства с ЕНС списываются в строгой последовательности (приоритете):

1. НДФЛ (удерживаемый у физлиц).
2. Страховые взносы (в т.ч. за себя ИП).
3. Налоги, сборы, пени, штрафы, проценты по требованию налогового органа (акты проверок, требования об уплате).
4. Остальные налоги и сборы (НДС, налог на прибыль, имущество, транспорт, земля и др.) — в порядке наступления срока их уплаты.

Практический вывод: Если на ЕНС недостаточно средств на все обязательства, сначала погашается НДФЛ и взносы. Задолженность по НДС или налогу на прибыль возникнет раньше, даже если вы «думали», что платите именно их.

Управление сальдо ЕНС: Переплата, Задолженность, Возврат и Зачет

Положительное сальдо (Переплата)

Образовано, если сумма ЕНП превысила начисления. Возможны действия:

• Зачет на будущие платежи (по умолчанию) — средства останутся на счете и спишутся автоматически при следующих начислениях.
• Возврат на банковский счет, требует подачи Заявления о возврате (форма по Приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@). Срок рассмотрения — до 30 календарных дней (для НДС, до 3 месяцев с возможностью пролонгации).
• Зачет на погашение задолженности другого налогоплательщика (например, дочерней организации или ИП) — требует Заявления о зачете (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Отрицательное сальдо (Задолженность)

Возникает, если к сроку уплаты на ЕНС недостаточно средств. Последствия:

• Начисление пени за каждый день просрочки (п. 7 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются автоматически и списываются с ЕНС в первую очередь при следующем пополнении.
• Направление Требования об уплате (если долг не погашен в течение установленного срока после контроля дескриптивной отчетности).
• Риск блокировки счетов по решению налогового органа (п. 2 ст. 76 НК РФ) — при неуплате в течение 10 рабочих дней после получения требования.

Специфика расчетов по основным федеральным налогам в режиме ЕНС

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Срок платежа: не позднее следующего дня после выплаты дохода (зарплаты, дивидендов, вознаграждений).
• Уведомление: в течение 5 рабочих дней после выплаты.
• Нюанс: При выплате аванса НДФЛ удерживается и платится от аванса. Уведомление сдается по факту выплаты аванса.

Страховые взносы по сотрудникам

• Срок платежа: не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (для организаций и ИП с сотрудниками).
• Уведомление: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ЕСВ заменяет уведомление за 4-й квартал, сдается до 25 января).
• Взносы за себя (ИП): фиксированные части — до 31 декабря текущего года; 1% сверх 300 тыс. руб., до 1 июля следующего года. Уведомление не требуется (исчисление в декларации/расчете по ЕСВ или автоматически).

НДС (Налог на добавленную стоимость)

• Срок платежа: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (по итогам квартала).
• Авансовые платежи: для организаций на ОСНО — ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. Уведомление об исчисленной сумме авансового платежа сдается до 25-го числа.
• Декларация: сдается квартально до 25-го числа. Списание сальдо по итогам квартала происходит автоматически после дедлайна сдачи декларации.

Налог на прибыль

• Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (в зависимости от политики учета) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уведомление, до 25-го числа (для ежемесячных) или до 28-го (для квартальных, если платеж 28-го).

Работа с ошибками и корректировками

Ошибка в реквизитах ЕНП (неверный КБК, ОКТМО, ИНН)

Деньги не зачислятся на ваш ЕНС. Они «зависнут» на счете ФК как неидентифицированные поступления.

Действия: Подать Заявление об уточнении платежа (форма по Приказу Минфина № 107н) в налоговый орган по месту учета. Приложить копию ПП и выписку со счета. Срок рассмотрения — до 10 рабочих дней.

Ошибка в Уведомлении (неверная сумма, КБК, период)

• Если уведомление не обработано (статус «Принято»/«В обработке»): можно сдать исправленное уведомление с признаком исправления (в XML-схеме) до дедлайна сдачи.
• Если уведомление обработано и средства списаны: сдается уведомление с нулевой суммой (для аннулирования) или с правильной суммой, а разница погашается доп. ЕНП или возвращается/зачисляется.

Технические сбои банка/ФК

Если ЕНП списан с расчетного счета, но не зачислен на ЕНС в срок (согласно ст. 45 НК РФ, день уплаты — день списания со счета плательщика при наличии средств), необходимо требовать от банка подтверждение исполнения поручения и обращаться в ФНС с заявлением о зачислении платежа.

Контроль сальдо ЕНС: Инструменты бухгалтера

Для предотвращения задолженностей и пени необходимо еженедельно (а в «горячие» периоды — ежедневно) мониторить сальдо:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП): раздел «ЕНС» — «Сальдо по ЕНС». Показывает текущее сальдо, ожидаемые начисления (из сданных уведомлений/деклараций) и прогноз сальдо на будущие даты.
• Справка о состоянии расчетов по ЕНС: формируется в ЛК или запрашивается через ЭДО/софт. Содержит детализацию по каждому налогу (входящее сальдо, начислено, списано, исходящее сальдо).
• Интеграция с 1С/Бухсофтом: настройка автоматического получения сальдо по API ФНС для сверки с внутренними данными.

Актуальные изменения и тренды 2025–2026 гг.

• Повышение ставок страховых взносов (с 2025 г. ставка на пенсионное страхование для доходов свыше предельной базы изменена, общая ставка 30% сохраняется, меняется структура/база — отслеживайте Пределы баз на год).
• Изменения по НПД (Налог на профессиональный доход): лимит доходов 2,4 млн руб. в год, обязательное взаимодействие через приложение «Мой налог», автоматическое формирование уведомлений/квитанций.
• Цифровизация контроля: ФНС активно использует аналитику сальдо ЕНС для выборочных проверок и направления требований об объяснениях при системном отрицательном сальдо.
• ЕНС для бюджетных учреждений и казенных: специфика зачислений через казначейство (ФК), но принцип единого счета сохраняется.

Чек-лист для ежемесячного закрытия периода по ЕНС

1. Сверка сальдо ЕНС в ЛК ФНС с внутренними данными (1С/Excel) на 1-е число месяца.
2. Проверка сданных Уведомлений за прошедший период (статус «Обработано», корректность сумм и КБК).
3. Расчет необходимой суммы ЕНП на текущий месяц (НДФЛ по выплатам, авансы НДС/Прибыль, взносы).
4. Формирование и оплата ЕНП не позднее установленных сроков (с учетом выходных/праздников — перенос на следующий рабочий день).
5. Сдача Уведомлений об исчисленных суммах в установленные сроки (5 дней после зарплаты, 25-е число по взносам/авансам).
6. Контроль зачисления ЕНП на ЕНС (выписка с расчетного счета + сальдо в ЛК).
7. При переплате > 0: решение — оставить на зачет, вернуть (Заявление) или зачесть на другого плательщика.
8. При задолженности < 0: срочное пополнение ЕНС для остановки начисления пени.

Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам в условиях ЕНС требует от бухгалтерии не просто технического навыка заполнения платежки, а системного управления ликвидностью счета. Ключевые факторы успеха:

• Своевременная и безошибочная сдача Уведомлений об исчисленных суммах (они — «навигатор» для ФНС).
• Ежедневный мониторинг сальдо ЕНС через Личный кабинет.
• Понимание очереди списаний (приоритет НДФЛ и взносов).
• Грамотная работа с переплатами (заявления на возврат/зачет) для оптимизации денежных потоков организации.

Автоматизация процессов (настройка обмена с ФНС в 1С, использование роботов для сверки сальдо) позволяет минимизировать риски человеческого фактора и гарантировать налоговую безопасность предприятия.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 11, ст. 45, 69, 78), Приказов ФНС и Минфина РФ, актуальных на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.