С 1 января 2023 года в России вступил в силу новый порядок расчетов с бюджетом — Единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от № 263-ФЗ). На 2026 год механизм уже полностью отлажен и является обязательным для подавляющего большинства налогоплательщиков. Главная суть: вместо множества реквизитов для каждого налога вы перечисляете одну сумму — Единый налоговый платеж (ЕНП) — на один счет в Казначействе, а налоговая сама распределяет деньги по статьям бюджета.

Принцип работы ЕНС: «Один платеж — один счет»

Налогоплательщик формирует платежку с реквизитами ФК (Федерального казначейства) и указывает свой ИНН (для организаций — также КПП). Деньги приходят на ЕНС и образуют единый налоговый платеж (ЕНП) — это положительный баланс на счете.

Списание средств происходит автоматически в строгой очередности (ст. 78 НК РФ):

1. Налоги, сборы, страховые взносы (текущие платежи).
2. Пени.
3. Штрафы.
4. Проценты (по рассрочкам/отсрочкам).

Важно: Обязанность по уплате считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств (при условии наличия средств на счете плательщика).

Полный перечень платежей, зачисляемых на ЕНС (2026 год)

На ЕНС перечисляются все основные федеральные, региональные и местные налоги, сборы и страховые взносы. Ниже приведен структурированный список актуальный на 2026 год.

А. Страховые взносы (обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование)

• Взносы за себя (ИП) — фиксированные и 1% сверх 300 тыс. руб.
• Взносы за работников (организации и ИП-работодатели): ПФР (пенсионное и социальное), ФОМС, ФСС (профриски);
• Взносы за граждан, с которыми заключены ГПХ (договоры гражданско-правового характера), если они не застрахованы по основному месту работы.

Б. Федеральные налоги

• НДС (налог на добавленную стоимость) — включая восстановленный, подлежащий уплате в бюджет.
• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — удержанный у работников, по выплатам по ГПХ, дивидендам, призам и др.
• Налог на прибыль организаций (авансовые платежи и по итогам года).
• Акцизы (внутренние и на ввоз).
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД).
• Водный налог (федеральный объект обложения).
• Сбор за загрязнение окружающей среды (федеральный уровень).
• Госпошлины (федеральные), если они платежны через ЕНС (большинство арбитражных и административных).

В. Региональные налоги

• Налог на имущество организаций (на имущество, учтенное как основные средства, по кадастровой стоимости и средней годовой стоимости).
• Транспортный налог (организациями и ИП — для объектов, входящих в налоговую базу).
• Налог на игорный бизнес.

Г. Местные налоги

• Земельный налог.
• Налог на имущество физических лиц (если платит организация/ИП от имени физлица или за свой имущество, не связанный с бизнесом — физлица платят через ЕНС добровольно или по требованию).
• Транспортный налог (физлицами — через ЕНС).
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых (ИП на НПД и физлица).
• Патентная система налогообложения (ПСН) — стоимость патента ИП.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
• Упрощенная система налогообложения (УСН), авансовые платежи и итоговый налог (включая 1% сверх 300 тыс. для ИП на УСН «Доходы минус расходы»/«Доходы»).
• Автоматизированная система налогообложения (АУСН).
• Торговый сбор.

Д. Специальные режимы и иные платежи

• Единый аграрный налог (ЕАН) — с 2025 года (переходный период), полностью с 2026 года заменяет ЕСХН/УСН для АПК;
• Административные штрафы (ГИБДД, налоговые, Роспотребнадзор и др.) — только по требованию (постановлению) органа, вынесшему штраф.
• Пени и проценты по рассрочкам/отсрочкам/инвестиционным налоговым вычетам.

Что НЕ платится через ЕНС (Исключения)

Существует закрытый перечень платежей, которые нельзя перечислять на ЕНС (п. 2 ст. 45 НК РФ). Для них используются старые реквизиты (КБК, ОКТМО, код основания платежа и т.д.):

• Таможенные платежи (таможенные пошлины, НДС/акцизы при ввозе, таможенные сборы) — платятся через ФТС (Единый таможенный платеж — ЕТП).
• Госпошлины за действия нотариусов, консульских действий, за выдачу паспортов, прав и т.д. (перечень уточняется в Налоговом кодексе и Бюджетном кодексе).
• Платежи по государственным (муниципальным) контрактам (обеспечение исполнения контракта, обеспечение гарантийных обязательств) — если иное не установлено контрактом.
• Взносы за обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы в ФСС — Внимание: с 2023 года они переведены в СФР, но реквизиты оплаты остаются отдельными от ЕНС, платежи идут в бюджет ФСС/СФР, а не в ФК по ЕНС). Уточнение: страховые взносы за травматизм (ВН/ПЗ) НЕ идут на ЕНС.
• Алименты, возмещение вреда здоровью/имуществу (взыскиваемые по исполнительным листам).
• Госпошлины за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, арбитражных судах (имеют свои уникальные КБК, не зачисляются на ЕНС).

Документы для списания: Уведомление о начисленных суммах

Чтобы налоговая знала, что именно списать с вашего ЕНП, нужно сдавать Уведомление о начисленных суммах налогов (сборов, страховых взносов).

Когда сдавать Уведомление?

• НДФЛ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (для зарплаты — после каждой выплаты).
• Страховые взносы: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (для ИП за себя — до 30 декабря текущего года или до 25-го числа следующего года).
• УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН, НПД, ЕАН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/год).
• НДС, Налог на прибыль, Имущество орг, Земля, Транспорт и др.: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/год).

Исключение: Уведомление не сдается, если в тот же срок сдается налоговая декларация (расчет) по этому налогу (например, декларация по НДС за квартал, декларация по УСН за год). Декларация сама является основанием для списания.

Сроки перечисления ЕНП (Ключевые даты 2026 года)

Деньги должны поступить на ЕНС не позднее даты уплаты соответствующего налога.

Особенности баланса ЕНС: Переплата, Долг, Возврат

• Переплата (положительный баланс): Можно вернуть (заявлением на возврат) или зачесть на будущие платежи (заявлением на зачет). Зачет происходит быстрее (до 5 рабочих дней), возврат — до 1 месяца (плюс проверка до 3 месяцев при сумме > 500 тыс. руб.).
• Долг (отрицательный баланс): Начисляются пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300). Налоговая вышлет требование об уплате (п. 3 ст. 70 НК РФ) — нужно погасить в течение 8 рабочих дней.
• Сальдо по ЕНС: Просмотреть можно в ЛК налогоплательщика (ФНС), в ЛК СФР (для взносов), через ЭДО или запросив «Выписку по ЕНС».

Реквизиты для заполнения платежки (ЕНП) в 2026 году

Платежка заполняется по Порядку Минфина от № 107н (ред. от 2024-2025 гг.). Главные поля:

• Получатель: Федеральное казначейство (г. Москва).
• ИНН получателя: ###.
• КПП получателя: 771001001.
• Счет получателя: 03100643000000018500 (единый счет ФК).
• БИК банка получателя: 044525225 (ГУ Банка России по ЦФО).
• КБК: 1###10000510 (единый КБК для всех ЕНП).
• ОКТМО: Код по месту нахождения (орг.) или регистрации (ИП/физлица). Если несколько — ставим «0».
• Основание платежа: «ЕНП» (для текущих платежей) или «ТР» (требование), «ИС» (исполнительный лист) и т.д.
• Период: Код периода (МС.01.2026, КВ.01.2026, ГД.00.2025 и т.д.).
• Номер документа / Дата: 0 / 0 (для ЕНП).
• Вид платежа: 01 (электронно).

Сумма: Общая сумма, которую вы хотите положить на счет (сумма всех налогов за период).

Частые ошибки и риски (Чек-лист для бухгалтера)

1. Путаница с ВН/ПЗ (травматизм): Помните, взносы за профриски в СФР идут НЕ на ЕНС, а по старым реквизитам ФСС/СФР с отдельными КБК.
2. Пропуск Уведомления: Положили деньги на ЕНС, а Уведомление не сдали (или сдали с ошибкой) — деньги «зависают» на счете как неподтвержденный ЕНП, налоги не погашаются, набегают пени.
3. Оплата таможенных платежей на ЕНС: Деньги уйдут в ФК, а таможня их не увидит — груз не выпустят. Только ЕТП (Единый таможенный платеж).
4. Неверный ОКТМО: Приводит к тому, что платеж не идентифицируется автоматически, требуется уточнение.
5. Игнорирование сальдо: Не проверять баланс ЕНС перед сдачей отчетности — риск обнаружить «висячий» долг или переплату в конце года.

Преимущества ЕНС для бизнеса в 2026 году

• Снижение администрирования: Одна платежка вместо 10-20 в месяц.
• Исключение ошибок в КБК/ОКТМО: Один универсальный КБК для всего.
• Автоматический зачет переплат: Переплата по НДС автоматически погасит долг по НДФЛ или взносам без заявлений.
• Прозрачность: Единая выписка по всем налогам в ЛК ФНС.
• Нет риска «потерять» платеж в банке: Банк переводит в ФК мгновенно (СБП/СПС), идентификация по ИНН.

На 2026 год Единый налоговый счет (ЕНС) является стандартным и единственным основным каналом для уплаты абсолютного большинства налогов, сборов и страховых взносов (кроме таможенных, травматизма и гошпошлин судов/нотариусов). Ключевым условием успеха является своевременная подача Уведомлений о начисленных суммах (где не сдается декларация) и контроль сальдо счета в личном кабинете ФНС. Грамотное ведение ЕНС позволяет избежать пени, лишних заявлений на зачет/возврат и существенно экономит время бухгалтерии.

Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на г. (НК РФ, 263-ФЗ, приказы ФНС, Приказ Минфина 107н). Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность норм в КонсультантПлюс/Гарант или на сайте ФНС (nalog.gov.ru).