Под термином «единый расчет страховых выплат» в современном российском законодательстве, как правило, понимают комплекс мер по исчислению, уплате и отчетности по страховым взносам, вступивших в силу с 1 января 2023 года в рамках концепции Единого налогового платежа (ЕНП)․ С этой даты кардинально изменилась механика расчетов: вместо множества КБК и отдельных платежек появился единый реквизит платежа, а вместо квартальной РСВ — ежемесячные уведомления и новые формы отчетности в Социальный фонд России (СФР)․

Данная статья подробно разбирает текущий порядок расчета страховых взносов, актуальный на 1 октября 2026 года, с учетом последних изменений для ИП, руководителей организаций и наемных работников․

Нормативная база и ключевые понятия

Основным документом, регулирующим расчет и уплату страховых взносов, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ):

• Глава 34 — «Страховые взносы» (статьи 419–431): ставки, объект налогообложения, база, льготы, пределы базы․
• Глава 45 — «Единый налоговый платеж» (статьи 706–714): порядок перечисления, распределения средств, сроки․
• ФЗ-212 (от ) — сохраняет силу в части определения категорий плательщиков, тарифов и специальных режимов․

Ключевые изменения терминологии:

• ЕНП (Единый налоговый платеж) — один платеж со счета организации/ИП в казначейство, покрывающий налоги, взносы, пени, штрафы․
• УНС (Уведомление об исчисленных суммах) — основной документ для «связки» денег на ЕНС (едином налоговом счете) с конкретными обязательствами (КБК, период, вид платежа)․
• ЕНС (Единый налоговый счет) — виртуальный счет в казначействе, на котором накапливаются перечисленные средства․

Механика Единого налогового платежа (ЕНП) для взносов

Единый КБК для страховых взносов

С 2023 года все страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, по несчастным случаям) перечисляются по единому КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 («Страховые взносы в состав ЕНП»)․ Разделения по видам страхования в платежном поручении больше нет — распределение происходит автоматически в казначействе на основании Уведомления․

Сроки перечисления ЕНП

Деньги должны поступить на ЕНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным (для большинства плательщиков)․

• Пример: Взносы за январь 2026 года нужно перечислить до 28 февраля 2026 года․

Важно: Если 28-е число выпадает на выходной/праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день․

Сроки сдачи Уведомления об исчисленных суммах

Уведомление сдается в налоговую (через СФР/ЭДО/Личный кабинет) не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным․

• Это жесткий дедлайн: если Уведомление не сдано к 25-му, а деньги на ЕНС поступили к 28-му, налоговая не будет знать, как их распределить, возникнет переплата/недоплата и пени․

Отчетность в СФР: что заменило РСВ

Форма РСВ (Единый расчет страховых взносов) утратила силу с отчетности за 4 квартал 2022 года․ На смену ей пришли:

1. ЕФС-1 (Единая форма сведений-1) — сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца․ Содержит индивидуальные сведения о каждом работнике: начисления, взносы, стаж, часы работы․ Это основной источник данных для формирования пенсионных прав․
2. СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности) — сдается при приеме, переводе, увольнении, изменении ФИО — в течение 1 рабочего дня (для электронного обмена) или до дня выдачи трудовой книжки․
3. СЗВ-СТАЖ (Сведения о страховаемом стаже) — сдается ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, для подтверждения стажа работников (в т․ч․ вредных условий, Север)․
4. ДВ-1 (Детализация выплат) — сдается вместе с ЕФС-1 (как раздел) для детализации выплат по видам (зарплата, больничные, отпускные, материальная помощь и т․д․)․

Расчет страховых взносов: алгоритм 2024–2026 гг․

Объект налогообложения (Статья 420, 421 НК РФ)

База для расчета — вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц, за исключением перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 1091 (материальная помощь до 4000 руб․, питание, проезд, страховки ДМС и др․)․

Страховые тарифы (Статья 425 НК РФ)

Общий тариф для основных категорий работников — 30%:

• ОПС (Пенсионное) — 22%;
• ОМС (Медицинское), 5,1%;
• ВНиМ (Социальное по временной нетрудоспособности и материнству) — 2,9%․

Дополнительно: Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ОПН) — тарифы от 0,1% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации (утверждается ежегодно)․

Сниженные тарифы для МСП (Статья 427 НК РФ)

Для организаций и ИП, включенных в реестр МСП (кроме исключений: азартные игры, алкоголь, добыча полезных ископаемых и др․), применяется пониженный тариф 15,1% на часть дохода, превышающую МРОТ:

• До МРОТ — 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНиМ)․
• Сверх МРОТ — 15,1% (все идет на ОПС; ОМС и ВНиМ на сверхМРОТ часть не начисляются)․

МРОТ на 2026 год: 22 440 руб․ (с 1 января 2026 г․ по ФЗ от № 347-ФЗ)․

Пределы базы (Максимальная база) для ОПС (п․ 3 ст․ 425 НК РФ)

Начисление пенсионных взносов (22% или 15,1%) прекращается, когда накопленный с начала года доход работника превышает предельную базу․

• Предел базы ОПС на 2026 год: 2 759 000 руб․ (установлен Минтрудом/Минфином к 1 октября 2025 г․)․
• После превышения лимита: тариф снижается на 22% (или 15,1% для МСП)․ Остаются только ОМС (5,1%) + ВНиМ (2,9%) = 8% (или 8% для МСП, так как сверх МРОТ они не начислялись, а после лимита ОПС тоже падает)․

Примечание: Лимиты по ОМС и ВНиМ не установлены, они начисляются с полной суммы дохода круглый год․

Особенности 2026 года: Руководители коммерческих организаций

С 1 января 2026 года (ФЗ от № 246-ФЗ) введено правило: за руководителей коммерческих организаций (Генеральных директоров, Президентов и т․п․) страховые взносы исчисляются независимо от размера выплачиваемого дохода․

• Если директор получает зарплату ниже МРОТ (или не получает вовсе), база для расчета взносов все равно принимается = МРОТ (22 440 руб․ в 2026 г․)․
• Это правило НЕ распространяется на ИП (за себя) и некоммерческие организации․

Страховые взносы за ИП (Фиксированные платежи)

ИП платят фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) ежегодно․ С 2024 года порядок оплаты интегрирован в ЕНП․

Размеры фиксированных взносов на 2026 год

Расчет производится на основе МРОТ, действующего на 1 января расчетного года (22 440 руб․):

• ОПС (Пенсионный фонд): 2 × МРОТ × 12 мес․ × 22% = 118 540,80 руб․
• ОМС (Медицинское страхование): МРОТ × 12 мес․ × 5,1% = 13 735,68 руб․

Дополнительный 1% за ОПС (свыше 300 тыс․ руб․)

Если годовой доход ИП (по УСН «Доходы» или ПСН/ЕСХН/НПД) превышает 300 000 руб․, доплачивается 1% от суммы превышения в Пенсионный фонд (ОПС)․ Максимальный доп․ взнос на 2026 год ограничен пределом базы ОПС (2 759 000 руб․)․

Сроки уплаты ИП

• Фиксированная часть: до 1 июля 2027 года (за 2026 год)․
• 1% сверх 300 тыс․: до 1 июля 2027 года․
• Оплата производится через ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160) с указанием в Уведомлении/Платежке кода вида платежа «Взносы за себя»․

Учет взносов при расчете УСН/ПСН

• УСН «Доходы-Расходы»: Взносы за сотрудников — в расходы по факту оплаты (кассовый метод)․ Взносы за себя (фикс․ + 1%), уменьшают налог (не более 50% для «Доходы-Расходы», 100% для «Доходы») по факту оплаты в налоговый период․
• УСН «Доходы» / ПСН / ЕСХН / НПД: Взносы за себя и сотрудников уменьшают налог (авансовые платежи) по факту оплаты в соответствующем квартале/периоде․

Порядок заполнения Уведомления об исчисленных суммах (по взносам)

Уведомление сдается электронно․ Основные реквизиты раздела 2 (по каждому КБК/обязательству):

Важно: В Уведомлении не нужно расписывать взносы по видам (ОПС, ОМС, ВНиМ) отдельными строками — указывается одна сумма по единому КБК․ Распределение произойдет автоматически в СФР на основании ЕФС-1․

Расчет пени за просрочку (ст․ 75 НК РФ)

Если ЕНП не поступил к 28-му числу, или Уведомление не сдано к 25-му (и нет денег на ЕНС), начисляется пеня за каждый день просрочки․

• Ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для организаций и ИП)․
• Ключевая ставка ЦБ на : 18% (предположительно, актуальную смотрите на сайте ЦБ)․
• Пеня входит в ЕНП, КБК для пени по взносам: 182 1 02 02140 06 2100 160․

Типичные ошибки и риски 2024–2026 гг․

1. Поздняя сдача Уведомления (после 25-го)․ Даже если деньги на счете ЕНС есть, без Уведомления они «зависают» как непраспределенные․ Начисляются пени за несвоевременную уплату․
2. Ошибки в ЕФС-1 (СНИЛС, ФИО, периоды)․ Приводят к разрывам стажа работников, проблемам с назначением пенсий, больничных․ СФР присылает требования об уточнении․
3. Игнорирование правила МРОТ для директоров (с 2026 г․)․ Начисление взносов с фактической зарплаты ниже МРОТ — грубое нарушение, чревато начислением доп․ взносов, пени, штрафов ст․ 126 НК РФ (20%/40%)․
4. Несвоевременная сдача СЗВ-ТД (срок 1 рабочий день)․ Штрафы на организацию (3000–5000 руб․), на должностное лицо (300–500 руб․) за каждое нарушение․

Контрольные соотношения и сверка

Рекомендуется ежемесячно (перед 25-м числом) проводить «внутреннюю сверку»:

• Сумма начисленных взносов в зарплатных ведомостях/1С = Сумма в Уведомлении = Сумма ЕНП к перечислению․
• Данные ЕФС-1 (суммы начислений по сотрудникам) = Данные расчета зарплаты․
• Состояние ЕНС (Личный кабинет налогоплательщика / ЛК СФР): нет ли «висячих» переплат или задолженностей․

Резюме: чек-лист бухгалтера на 2026 год

• [ ] Обновить МРОТ в программе на 22 440 руб․ (с )․
• [ ] Загрузить предельную базу ОПС 2026 г․ = 2 759 000 руб․
• [ ] Настроить автоматический расчет взносов за директора от МРОТ (если доход ниже)․
• [ ] Проверить тариф ОПН (класс риска) на 2026 год (утверждается до )․
• [ ] Календарь сдачи: ЕФС-1 / Уведомление — 25-е число, ЕНП — 28-е число․
• [ ] СЗВ-ТД — в день приема/увольнения (1 раб․ день)․
• [ ] ИП: запланировать оплату фиксированных взносов за 2026 г․ до ․

Данная статья носит информационный характер․ Для применения в конкретных ситуациях необходимо руководствоваться действующим текстом Налогового кодекса РФ, письмами ФНС и Минфина, а также консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом․