Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, предусмотренный главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Он предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Главное преимущество режима — замена ряда федеральных налогов (налог на прибыль, налог на имущество, НДС и др.) на один налог с единой ставкой.

Базовая ставка ЕСХН

Согласно статье 346.6 НК РФ, базовая ставка налога составляет 6%.

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов, полученные от реализации продукции собственного производства (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Если расходы превышают доходы, убыток переносится на будущие налоговые периоды.

Важно: Налогоплательщики ЕСХН не платят НДС (кроме случаев импорта товаров и иных операций, указанных в ст. 346.11 НК РФ), налог на прибыль, налог на имущество организаций (в части имущества, используемого для производства продукции) и ряд других платежей.

Право регионов устанавливать пониженные ставки

В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0% до 6%. Они могут применяться ко всем налогоплательщикам региона или к отдельным категориям (например, МСП, резидентам особых экономических зон, производителям определенной продукции).

Ниже представлен сводный обзор региональных ставок ЕСХН, действующих на (на основании справочной информации КонсультантПлюс).

Обзор региональных ставок ЕСХН (актуально на 2026 год)

Ставка 0% (налоговые каникулы или полная льгота)

Московская область — 0% для всех налогоплательщиков (с по , Закон МО от № 145/2018-ОЗ).
Республика Башкортостан — 0% для налогоплательщиков, у которых средняя численность работников в налоговом периоде составляет не менее 90% от показателя за предыдущий период (с по , Закон РБ от № 76-з).
Республика Марий Эл — 0% для налогоплательщиков, включенных в единый реестр субъектов МСП (с по , Закон Респ. Марий Эл от № 45-З).
Республика Саха (Якутия) — 0% в течение 5 налоговых периодов с момента получения дохода для резидентов территорий развития местного производства (закон РС(Я) от № 1231-З № 17-V). Далее — 3% в течение следующих 5 периодов.
Республика Северная Осетия — Алания — 0% для резидентов зоны приоритетного социально-экономического развития (с , Закон РСО-А от № 71-РЗ).
Свердловская область, 0% для производителей овощей и бахчевых культур (группы 01.1–01.64 ОКВЭД), если доля доходов от реализации собственной продукции составляет не менее 70% (с по , Закон СО от № 114-ОЗ).
Челябинская область, 0% (детали по категориям уточняйте по региональному закону).

Ставка 1%

Республика Дагестан — 1% для всех налогоплательщиков (с по , Закон РД от № 30).
Республика Хакасия — 1% для налогоплательщиков, сохранивших численность персонала не ниже 90% от уровня прошлого года (с по , Закон РХ от № 27-ЗРХ).
Архангельская область, 1% в течение 5 налоговых периодов с момента получения дохода для резидентов территории опережающего развития (моногорода), занимающихся сельским хозяйством (Коды ОКВЭД 01.1–01.64) (Закон Арх. обл. от № 13-2-ОЗ).

Ставка 2%

Свердловская область — 2% для производителей овощей и бахчевых культур, если доля доходов от собственной продукции составляет от 50% до 70% (Закон СО от № 114-ОЗ).

Ставка 3%

Республика Саха (Якутия) — 3% в течение 5 налоговых периодов после истечения 5-летнего периода ставки 0% для резидентов территорий развития местного производства.
Архангельская область — 3% в течение следующих 5 налоговых периодов после истечения льготного периода в 1% для резидентов ТОР.

Ставка 4%

Республика Крым — 4% для всех налогоплательщиков (с , Закон РК от № 60-ЗРК/2014).

Ставка 5%

Свердловская область, 5% для всех остальных налогоплательщиков ЕСХН, не попавших под категории 0% и 2% (Закон СО от № 114-ОЗ).

Условия и порядок применения пониженных ставок

Применение региональной пониженной ставки не происходит автоматически. Налогоплательщик должен:

Подтвердить статус сельскохозяйственного товаропроизводителя (доля доходов от реализации продукции собственного производства не менее 70% за предшествующий налоговый период — п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
Соответствовать критериям регионального закона (быть резидентом ТОР/ЗПСЭД, входить в реестр МСП, соблюдать показатели по численности персонала, производить определенную продукцию).
Своевременно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН (до 31 декабря года, предшествующего году перехода) или о праве на применение пониженной ставки, если это требуется региональным законодательством.

Сроки действия: Большинство региональных законов имеют ограниченный срок действия (часто до или ). Необходимо мониторинг пролонгации законов.

Особенности расчета и уплаты налога

Авансовые платежи

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 5 ст. 346.7 НК РФ).

Учет расходов

Для уменьшения налоговой базы расходы должны быть:

экономически обоснованными и документарно подтвержденными;
сделанными в целях получения доходов от реализации продукции собственного производства;
отнесенными к расходам в соответствии со ст. 346.5 НК РФ (затраты на производство, закупку сырья, зарплату, амортизацию, аренду земли и др.).

Минимальный налог

В отличие от УСН «Доходы минус расходы», для ЕСХН минимальный налог не предусмотрен. Если расходы превысили доходы, налоговая база принимается равной нулю, убыток переносится вперед.

Ограничения для применения ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ)

Не могут перейти на ЕСХН организации и ИП, которые:

имеют долю участия других организаций в уставном капитале более 25% (кроме некоммерческих, госучреждений, фондов и др;);
производят подакцизную продукцию (кроме спирта из пищевого сырья и денатурированного спирта);
осуществляют деятельность по переработке сельхозпродукции, полученной не от собственного производства (если это не первичная переработка);
превысили предел доходов, 2 млрд рублей за 9 месяцев 2024 г. (лимит индексируется ежегодно);
среднесписочная численность работников превышает 300 человек.

Переход на ЕСХН с 2025 года: новые правила

С в силу вступают изменения (ФЗ от ), касающиеся уведомлений о переходе на специальные режимы; Переход на ЕСХН возможен в любое время с начала календарного квартала, следующего за кварталом подачи уведомления, но не ранее чем через 1 месяц после подачи. Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения/регистрации в электронном виде.

Единый сельскохозяйственный налог: базовая и региональные ставки на 2026 год