Экспортные пошлины (налоги) являются одним из ключевых инструментов тарифного регулирования и фискальной политики Российской Федерации․ Они выполняют двойную функцию: пополнение бюджета и регулирование внутреннего рынка (сдерживание роста цен на сырье, обеспечение продовольственной безопасности, стимулирование глубокой переработки)․ В статье подробно разбирается правовая природа, объекты обложения, методика расчета и актуальные изменения на 2024–2026 годы․

Правовая природа и нормативная база

С юридической точки зрения, вывозные пошлины — это федеральные налоги и сборы в соответствии со статьей 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Их введение, отмена, ставки и порядок уплаты регулируются:

• Главой 28 НК РФ (ст․ 360–362) — общие положения, плательщики, налоговая база, сроки уплаты․
• Федеральным законом от № 119-ФЗ «Об основных направлениях тарифного регулирования» — перечень товаров, подлежащих обложении․
• Постановлениями Правительства РФ — установление конкретных ставок, формул расчета и режимов нулевика․
• Таможенным кодексом ЕАЭС и ФЗ от № 289-ФЗ, порядок взимания таможенными органами․

Важно: Экспортные пошлины вносятся в таможенную стоимость товара при определении налоговой базы по НДС и акцизам при импорте в страны ЕАЭС, но при экспорте в третьи страны являются отдельным платежом, уплачиваемым до выпуска товаров таможенным органом․

Круг плательщиков и объекты обложения

Плательщики: лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС при экспорте (декларанты, экспортеры, уполномоченные представители)․

Основные группы товаров, подлежащих обложении вывозными пошлинами (согласно Приложению к ФЗ № 119-ФЗ):

1. Нефть и нефтепродукты (сырая нефть, бензин, дизель, топливное масло, нефтяной кокс и др․)․
2. Природный газ (в т․ч․ сжиженный)․
3. Черные и цветные металлы (сталь, чугун, ферросплавы, алюминий, медь, никель, алюминиевые и медные отходы)․
4. Древесина и целлюлоза (круглый лес, пиломатериалы, целлюлоза, картон)․
5. Сельхозпродукция (пшеница, ячмень, кукуруза, подсолнечное масло, шрот, рапс, соя)․
6. Удобрения (азотные, калийные, комплексные)․
7. Алкогольная продукция (спирт, вино, водка)․
8. Рыба и морепродукты (отдельные виды крабов, икры, рыба замороженная)․

Механика расчета ставок: от фиксированных к формульным

С 2021 года Россия массово перешла на формульный (маржинальный) подход к расчету ставок на основные сырьевые экспортные статьи (нефть, газ, металлы, удобрения, зерно, масло)․

Общий принцип формулы:

Ставка = (Цена эталонная – Цена пороговая) × Коэффициент изъятия маржи

• Эталонная цена — усредненная мировая котировка (например, Urals для нефти, FOB Северозапад для пшеницы, CFR для удобрений) за мониторинговый период (обычно месяц)․
• Пороговая цена — уровень цены, до которого пошлина равна нулю (защищает маржинальность производителей при низких мировых ценах)․
• Коэффициент изъятия (доля) — процент сверхдохода, забираемый государством (обычно 30–50% для нефти, 50% для газа/металлов/зерна)․

Специфика по секторам:

• Нефть: Ставка рассчитывается ежемесячно Минфином на основе цены Urals․ Предусмотрены демпферы для НПЗ (обратные выкупы) для сдерживания цен на бензин/дизель внутри страны․
• Газ: Ставка привязана к цене на европейском хабе (TTF) или формуле «нетто-бэк» для направлений на Дальний Восток․
• Металлы: Введены в 2021 г․ для стимулирования переработки․ Ставки зависят от цен на LME/Бирже и пороговых значений․
• Удобрения: Формульные ставки с 2023 г․ для азота, калия, фосфора․
• Зерно и масличные: Применяется «плавающий» механизм: базовая ставка + добавка при превышении эталонной цены порогового уровня․

Ключевые изменения и актуальные ставки на 2024–2026 гг․ (на основе данных за октябрь 2026 г․)

Политика в сфере экспортных пошлин в 2024–2026 гг․ характеризуется высокой волатильностью и адаптацией к санкционному давлению, переориентации логистики и задачам бюджетного правила․

Нефтяной сектор: индексация и демпфирование

Согласно оперативным данным на октябрь 2026 года, наблюдается постепенный рост базовых ставок на фоне динамики мировых цен и курса рубля:

• Сырая нефть: Базовая ставка повышена с $267 до $270,7 за тонну․ Это отражает рост эталонной цены Urals и корректировку параметров бюджетного правила;
• Светлые нефтепродукты (бензин, дизель, керосин): Ставки увеличены с $192,2 до $194,7 за тонну․
• Темные нефтепродукты (мазут): Ставки традиционно выше светлых, стимулируя глубинную переработку․

Параллельно действует механизм демпфера (обратных выкупов бюджетом НПЗ), который компенсирует разницу между экспортной и внутрирыночной парностью, сдерживая розничные цены на АЗС․

Зерновой рынок: режим «нулевика» и фискальная разрядка

Одним из самых значимых решений второй половины 2026 года стало обнуление вывозных пошлин на основные зерновые культуры․ По данным Минсельхоза и Интерфакс от сентября 2026 г․:

• Пшеница, ячмень, кукуруза: Экспортные пошлины обнулены на период до 31 декабря 2026 года․
• Подсолнечное масло и шрот: Пошлины также приведены к нулю (или минимальным значениям) для стимулирования экспорта переработанной продукции и разгрузки элеваторных мощностей перед новым урожаем․

Причины решения:

1. Рекордные запасы зерна на конец сельхозгода (перегруз инфраструктуры)․
2. Снижение мировых цен на зерно (эталонная цена ниже пороговой), делающее формульную ставку нулевой по расчету, но формальный акт обнуления дает гарантии экспортерам․
3. Необходимость поддержки денежного дохода аграриев и обеспечения платежеспособности отрасли․
4. Геополитический фактор: поддержка дружественных стран поставками пищевой безопасности․

Эксперты называют это «фазой фискальной разрядки» — временным снятием фискального давления для балансировки внутреннего рынка․

Металлы и удобрения: адаптация к логистике

• Сталь и чугун: Сохраняются формульные ставки с пороговыми ценами, скорректированными под реалии азиатского направления экспорта (премии/дисконты к мировой цене)․
• Алюминий и медь: Ставки дифференцированы по степеням переработки (нулевые на высокопереработанную продукцию, максимальные на сырье/скрап)․
• Удобрения: Формульные ставки сохранены, но введены квоты/лицензии на экспорт отдельных позиций (Калий, Аммиак) для приоритезации внутреннего рынка весной․

Древесина: курс на глубокую переработку

С 2022 года действуют запретительно высокие пошлины на вывоз круглого леса (до 50% и более) и низкие/нулевые на пиломатериалы, фанеру, целлюлозу, мебель․ В 2026 году вектор сохранен: ставки на сырой лес не снижаются, стимулируя инвестиции в ЛПК․

Экономическое значение и вызовы

Позитивные эффекты:

• Бюджетная маневренность: Экспортные пошлины дают 15–20% доходов ФБ РФ (трансферт нефтегазовой ренты)․
• Индустриальная политика: Защита внутреннего потребителя от мировых ценовых шоков (демпфер, нулевик на зерно)․
• Структурные сдвиги: Рост доли переработанных товаров в экспорте (НПЗ, металлургия, ЛПК, масличные заводы)․

Риски и проблемы:

• Инвестиционная неопределенность: Частые изменения формул и порогов (ретроактивные поправки) отпугивают инвесторов в новые проекты (ВНК, ГОК, НПЗ)․
• Серые схемы и реэкспорт: Высокая дифференциация ставок по ТН ВЭД провоцирует пересортицу товаров (например, экспорт нефтепродуктов под кодами сырья или компонентов)․
• Потеря долей на мировых рынках: Высокие пошлины на металлы/удобрения в сочетании с логистическими издержками снижают маржу российских экспортеров vs конкурентов (Бразилия, Австралия, Ближний Восток)․
• Инфляционные риски: Отмена пошлин на зерно может дать кратковременный импульс роста внутренних цен на хлеб/корма при дефиците предложения в будущем․

Перспективы реформы (2027+)

В экспертной среде и госорганах обсуждаются векторы дальнейшей эволюции системы:

1. Консолидация платежей: Переход к единому «сверхдоходному налогу» (windfall tax) на уровне добывающих компаний вместо каскада пошлин по ТН ВЭД (упрощение администрирования)․
2. Цифровизация контроля: Внедрение блокчейн/трейсинг для отслеживания реальной страны назначения и предотвращения реэкспорта через третьи страны․
3. Гибкие квоты вместо пошлин: Для дефицитных товаров (зерно, удобрения весной) переход от ценового регулирования (пошлины) к количественному (экспортные квоты/лицензии) для жесткого гарантирования внутреннего предложения․

Система экспортных пошлин в России прошла эволюцию от простого фискального инструмента до сложного многоуровневого механизма макроэкономического регулирования․ На текущий момент (конец 2026 г․) наблюдается дифференцированный подход: жесткое изъятие ренты в нефтегазовом секторе (рост ставок на нефть до $270,7/т), стимулирование переработки в металлургии/ЛПК и фискальные каникулы для аграрного сектора (нулевые пошлины на зерно и масло до конца года)․

Дальнейшая эффективность системы будет зависеть от способности Минфина и Минэкономразвития балансировать между краткосрочными бюджетными потребностями, задачами технологического суверенитета и сохранением конкурентоспособности российского экспорта в условиях структурной перестройки мировой торговли․

Данные актуальны на октябрь 2026 года․ Для расчета конкретных платежей необходимо обращаться к актуальным Постановлениям Правительства РФ и письмам ФТС России за текущий мониторинговый период․