ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывается не от фактической выручки бизнеса, а от «вмененного» (предполагаемого) дохода, установленного государством. Разберем подробно, что это за режим, кому он подходил и какая ситуация с ним сейчас.
Суть ЕНВД
Главная особенность ЕНВД — налог не зависит от реальной прибыли предпринимателя. Государство заранее определяет, сколько примерно может зарабатывать бизнес определенного вида, и именно с этой суммы взимается налог. Поэтому режим называется «вмененным»: доход как бы «вменяется» налогоплательщику.
Расчет налога производился по формуле:
ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%
- Базовая доходность — условный месячный доход на единицу физического показателя, установленный Налоговым кодексом;
- Физический показатель, количество работников, площадь торгового зала, число транспортных средств и т.д;;
- К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждаемый государством;
- К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями;
- 15% — ставка налога.
Какие виды деятельности подпадали под ЕНВД
Режим применялся к ограниченному перечню видов деятельности:
- Бытовые услуги населению;
- Ветеринарные услуги;
- Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
- Платные автостоянки;
- Перевозки пассажиров и грузов (при наличии не более 20 транспортных средств);
- Розничная торговля через магазины с площадью зала до 150 кв. м;
- Общественное питание с залом обслуживания до 150 кв. м;
- Наружная реклама;
- Сдача в аренду торговых мест и земельных участков;
- Гостиничные услуги (площадь до 500 кв. м).
Преимущества и недостатки режима
Плюсы ЕНВД
- Фиксированная сумма налога, не зависящая от реальной выручки;
- Замена нескольких налогов одним (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество);
- Простая отчетность — декларация подавалась раз в квартал;
- Возможность уменьшить налог на страховые взносы.
Минусы ЕНВД
- Налог платился даже при убытках или простое бизнеса;
- Ограничения по видам деятельности, численности работников и площадям;
- Обязанность встать на учет в каждом муниципалитете, где велась деятельность.
Отмена ЕНВД
Важно знать: с 1 января 2021 года режим ЕНВД отменен на всей территории России. Государство посчитало, что режим изжил себя, поскольку позволял бизнесу с высокой реальной выручкой платить непропорционально малый налог.
Бывшим «вмененщикам» пришлось выбрать альтернативный режим:
- УСН (упрощенная система) — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%);
- Патентная система (ПСН) — наиболее близкая по сути к ЕНВД, так как налог также рассчитывается от потенциального дохода;
- НПД (налог на профессиональный доход) — для самозанятых со ставкой 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами;
- Общая система налогообложения (ОСНО) — применялась по умолчанию, если предприниматель не выбрал другой режим.
ЕНВД был популярным спецрежимом для малого бизнеса благодаря предсказуемой налоговой нагрузке и простой отчетности. Однако с 2021 года он полностью отменен. Сегодня предпринимателям, ранее работавшим на «вмененке», следует выбирать между УСН, патентом и налогом на профессиональный доход — в зависимости от вида деятельности, масштаба бизнеса и структуры доходов. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту или проконсультироваться со специалистом.