ЕНВД (расшифровка — Единый налог на вменённый доход) — это специальный налоговый режим‚ который существовал в России с 1998 по 2021 год. Чаще всего его использовали индивидуальные предприниматели и небольшие компании‚ работающие в сфере розничной торговли‚ общепита и бытовых услуг. С 1 января 2021 года режим официально отменён на всей территории Российской Федерации.

Суть ЕНВД

Главная особенность «вменёнки» заключалась в том‚ что налог рассчитывался не от фактического дохода предпринимателя‚ а от вменённого (предполагаемого) дохода‚ который устанавливало государство. Это делало режим удобным и предсказуемым: сколько бы ИП ни заработал‚ сумма налога оставалась фиксированной.

Формула расчёта налога

Налог рассчитывался по формуле:

ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%

• Базовая доходность, условный месячный доход на единицу физического показателя‚ установленный Налоговым кодексом;
• Физический показатель — площадь торгового зала‚ количество работников‚ транспортных средств и т.д.;
• К1 — коэффициент-дефлятор‚ ежегодно утверждаемый Минэкономразвития;
• К2, корректирующий коэффициент‚ устанавливаемый местными властями;
• 15% — ставка налога.

Кто мог применять ЕНВД

Режим был доступен для определённых видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. ремонт‚ техобслуживание и мойка автомобилей;
3. розничная торговля через магазины площадью до 150 м²;
4. услуги общественного питания;
5. перевозки пассажиров и грузов (до 20 транспортных средств);
6. размещение рекламы;
7. услуги по временному размещению и проживанию;
8. сдача в аренду торговых мест и земельных участков.

Преимущества и недостатки режима

Плюсы

• фиксированная сумма налога‚ не зависящая от реальной выручки;
• освобождение от НДФЛ‚ НДС и налога на имущество;
• простая отчётность — одна декларация в квартал;
• возможность уменьшать налог на страховые взносы (ИП без работников — до 100%).

Минусы

• налог платился даже при убытках или простое;
• ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса;
• обязательное применение онлайн-касс с 2019 года.

Почему ЕНВД отменили

Изначально режим планировался как временный — на период становления малого бизнеса‚ когда сложно было контролировать реальные доходы. С развитием онлайн-касс и цифрового учёта необходимость в «вменёнке» отпала. Кроме того‚ режим часто использовался для минимизации налогов крупными сетями через дробление бизнеса. С 1 января 2021 года ЕНВД прекратил своё существование.

Что выбрать ИП вместо ЕНВД

Бывшим «вменёнщикам» доступны альтернативные спецрежимы:

• УСН «Доходы» (6%), подходит при небольших расходах;
• УСН «Доходы минус расходы» (15%), выгодна при доле затрат более 60%;
• Патентная система (ПСН), наиболее близкий аналог ЕНВД: фиксированная стоимость патента‚ не зависящая от реального дохода;
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых и ИП без работников с доходом до 2‚4 млн рублей в год;
• АУСН, автоматизированная упрощёнка с расчётом налога через банк и ФНС.

ЕНВД был удобным инструментом для малого бизнеса более 20 лет‚ однако с 2021 года ушёл в историю. Сегодня индивидуальным предпринимателям следует выбирать между патентом‚ упрощённой системой и налогом на профессиональный доход‚ исходя из специфики деятельности‚ размера выручки и числа сотрудников. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту или проконсультироваться со специалистом.