Важное уточнение: единый налог на вмененный доход (ЕНВД‚ «вмененка») отменен с 1 января 2021 года на всей территории России. Применять этот режим больше нельзя; Ниже мы расскажем‚ как работал этот налог‚ как платили его раньше‚ и какие режимы пришли ему на смену — это поможет бывшим плательщикам ЕНВД выбрать подходящую альтернативу.
Что такое ЕНВД
ЕНВД — это специальный налоговый режим‚ при котором налог рассчитывался не от фактического дохода предпринимателя‚ а от вмененного (предполагаемого) дохода‚ установленного государством. Сумма зависела от вида деятельности и физических показателей: площади торгового зала‚ количества работников‚ транспортных средств и т.д.
На вмененку переводились не ИП или организация целиком‚ а отдельные виды деятельности: розничная торговля‚ общепит‚ бытовые услуги‚ перевозки‚ автосервис и другие. Если предприниматель вел параллельно другой бизнес‚ по нему он платил налоги по ОСНО или УСН.
Как рассчитывался налог
Формула расчета ЕНВД выглядела так:
ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%
- Базовая доходность — условный доход в месяц на единицу физического показателя (устанавливался Налоговым кодексом);
- Физический показатель — площадь зала‚ число сотрудников‚ количество машин и т.п.;
- К1 — коэффициент-дефлятор‚ ежегодно утверждаемый государством;
- К2, понижающий коэффициент‚ который устанавливали местные власти.
Уменьшение налога на страховые взносы
- ИП без работников мог уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — вплоть до нуля;
- ИП с работниками уменьшал налог на взносы за себя и за сотрудников‚ но не более чем на 50% от исчисленной суммы;
- при совмещении УСН и ЕНВД вычеты распределялись пропорционально занятости работников.
Как и когда платили налог
ЕНВД уплачивался ежеквартально — 4 раза в год‚ не позднее 25 числа месяца‚ следующего за кварталом:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал, до 25 октября;
- за 4 квартал, до 25 января.
Если крайний срок выпадал на выходной‚ платеж переносился на следующий рабочий день. Декларация по ЕНВД сдавалась также ежеквартально — до 20 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
Способы уплаты были стандартными:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- платежным поручением с расчетного счета ИП;
- через банк по квитанции;
- через онлайн-сервисы банков и бухгалтерские сервисы.
Как переходили на вмененку
Для перехода на ЕНВД предприниматель подавал в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности заявление в двух экземплярах:
- форма ЕНВД-2 — для ИП;
- форма ЕНВД-1, для организаций.
В течение 5 дней налоговая выдавала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если точки находились в разных населенных пунктах‚ вставать на учет приходилось в каждом из них.
Что пришло на смену ЕНВД
После отмены вмененки бывшим ее плательщикам рекомендуется выбрать один из действующих режимов:
- Патентная система (ПСН) — наиболее близкая замена ЕНВД для ИП: налог также не зависит от реального дохода‚ а стоимость патента фиксирована. Доступна только для ИП;
- УСН «Доходы» (6%) — простой расчет‚ налог можно уменьшать на страховые взносы;
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) — выгодна при большой доле подтвержденных расходов;
- Налог на профессиональный доход (НПД) — для ИП без работников с небольшими оборотами;
- АУСН — автоматизированная упрощенка‚ где налог рассчитывает налоговая на основе данных банка и онлайн-кассы.
Платить налог «на вмененке» сегодня невозможно — режим ЕНВД прекратил существование с 2021 года. Если вы ранее применяли вмененку‚ оптимальной заменой чаще всего становится патентная система или УСН. Для выбора подходящего режима стоит рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту и обратиться в свою налоговую инспекцию или к бухгалтеру.