Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, созданный для поддержки сельхозпроизводителей. Он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить учёт. В этой статье подробно разберём, кто может перейти на ЕСХН, какие условия нужно соблюсти и как оформить переход.
Что такое ЕСХН
ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Режим заменяет для организаций уплату налога на прибыль, налога на имущество (по имуществу, используемому в сельхозпроизводстве), а для ИП — НДФЛ и налог на имущество физлиц. НДС на ЕСХН уплачивается, но при соблюдении лимитов дохода можно получить освобождение.
Кто вправе применять ЕСХН
Перейти на режим могут:
- организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие её;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
- рыбохозяйственные организации и ИП, занимающиеся выловом водных биоресурсов;
- организации и ИП, оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Ключевое условие — доля дохода 70%
Главное требование для перехода: доля дохода от реализации произведённой сельхозпродукции (включая продукцию её переработки) в общем доходе должна составлять не менее 70%. Для рыбохозяйственных организаций действуют дополнительные условия по численности работников и владению судами.
Кто не может перейти на ЕСХН
- производители подакцизных товаров (кроме винограда, вина и ряда других исключений);
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, занимающиеся организацией азартных игр.
Порядок перехода на ЕСХН
Шаг 1. Проверьте соответствие условиям
Рассчитайте долю сельхоздохода за предыдущий год (или за период деятельности, если компания новая). Убедитесь, что она не ниже 70%.
Шаг 2. Подайте уведомление в налоговую
Переход на ЕСХН — уведомительный, а не разрешительный. Нужно подать уведомление по форме № 26.1-1:
- действующие организации и ИП — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (переход возможен только с начала календарного года);
- вновь созданные организации и зарегистрированные ИП — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт.
Уведомление можно подать лично в ИФНС, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 3. Настройте учёт
Организации ведут бухгалтерский учёт в полном объёме, ИП, книгу учёта доходов и расходов. Важно организовать раздельный учёт доходов, чтобы подтверждать долю 70%.
Налоговая ставка и отчётность
Ставка ЕСХН составляет 6% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать ставку вплоть до 0%. Декларация подаётся один раз в год — до 25 марта, налог уплачивается авансом по итогам полугодия (до 28 июля) и по итогам года (до 28 марта).
НДС на ЕСХН
Плательщики ЕСХН по общему правилу являются плательщиками НДС. Однако можно получить освобождение, если доход за предыдущий год не превысил установленный лимит (в 2026 году — 60 млн рублей). Для этого подаётся уведомление в ИФНС.
Типичные ошибки при переходе
- Неправильный расчёт доли 70%, в расчёт берётся только доход от собственной продукции, а не от перепродажи.
- Пропуск срока подачи уведомления — придётся ждать следующего года.
- Отсутствие раздельного учёта доходов — риск утраты права на режим.
- Игнорирование обязанностей по НДС при отсутствии освобождения.
Утрата права на ЕСХН
Если по итогам года доля сельхоздохода окажется ниже 70%, налогоплательщик обязан пересчитать налоги по общей системе и уведомить налоговую. Повторно перейти на ЕСХН можно не ранее чем через год после утраты права.
Переход на ЕСХН, эффективный способ оптимизации налогов для сельхозпроизводителей. Главное — заранее проверить соответствие условию о 70% дохода, вовремя подать уведомление и грамотно организовать учёт. При сомнениях рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.