Если налоговая ставка возрастает по мере увеличения дохода (налоговой базы) налогоплательщика, такой налог называется прогрессивным. Это один из базовых принципов построения налоговых систем, который применяется во многих странах мира, включая Россию.

Что такое прогрессивный налог

Прогрессивное налогообложение (англ. progressive tax) — это система, при которой эффективная ставка налога увеличивается с ростом дохода налогоплательщика. Проще говоря: чем больше человек зарабатывает, тем больший процент от своего дохода он отчисляет в бюджет.

Основная идея такого подхода заключается в принципе социальной справедливости: граждане с более высокими доходами обладают большей платёжеспособностью и, соответственно, могут вносить больший вклад в финансирование государственных расходов, на образование, здравоохранение, инфраструктуру и социальную поддержку.

Виды налоговых систем

Для сравнения рассмотрим основные типы налогообложения:

• Прогрессивный налог, ставка растёт вместе с ростом дохода;
• Пропорциональный налог, ставка фиксирована и не зависит от размера дохода (например, единая ставка 13% для всех);
• Регрессивный налог, эффективная ставка снижается по мере роста дохода;
• Косвенный налог — взимается через цену товаров и услуг (НДС, акцизы) и не зависит напрямую от дохода плательщика.

Таким образом, если в тестовом задании предложены варианты «прогрессивный», «косвенный», «акцизный» и «пропорциональный» — правильный ответ: прогрессивный налог.

Как работает прогрессивная шкала

Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к той части, которая превышает установленный порог. Например, если ставка 13% действует для доходов до определённого уровня, а 15% — сверх него, то повышенный процент берётся лишь с суммы превышения.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России

С 1 января 2025 года в России вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ от , который заменил двухступенчатую систему налогообложения на пятиступенчатую прогрессивную шкалу:

1. 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
2. 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей;
3. 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
4. 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей;
5. 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Для большинства граждан, чей годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, фактически ничего не изменилось — они продолжают платить налог по ставке 13%.

Преимущества и особенности прогрессивного налогообложения

Преимущества:

• более справедливое распределение налоговой нагрузки;
• увеличение доходов бюджета за счёт наиболее обеспеченных граждан;
• снижение уровня социального неравенства;
• дополнительные ресурсы для финансирования социальных программ.

Особенности и критика:

• усложнение администрирования налогов;
• возможное снижение стимулов к росту доходов у высокооплачиваемых специалистов;
• риск ухода части доходов «в тень» при чрезмерно высоких ставках.

Итак, налог, ставка которого увеличивается при увеличении дохода, называется прогрессивным. Такая система направлена на справедливое распределение налогового бремени и активно применяется в российском законодательстве с 2025 года в виде пятиступенчатой шкалы НДФЛ.