Ситуация, когда крайний срок уплаты налога или сдачи декларации приходится на субботу, воскресенье или нерабочий праздничный день, встречается регулярно. Многие налогоплательщики переживают: не будет ли это считаться просрочкой? Разберёмся, что говорит законодательство и как правильно действовать.
Общее правило: перенос на следующий рабочий день
Основной ориентир — пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Он устанавливает простое и понятное правило:
Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Это означает, что если, например, крайний срок уплаты налога выпадает на воскресенье, то заплатить его можно в понедельник, и это не будет считаться просрочкой. Пени и штрафы в таком случае не начисляются.
Какие сроки переносятся
Правило переноса действует в отношении:
- сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
- сроков представления налоговых деклараций и расчётов;
- сроков исполнения требований налоговых органов;
- иных сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
Примеры из практики
Пример 1. НДФЛ при продаже квартиры
Допустим, вы продали квартиру и обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Если 30 апреля выпадает на субботу, а 1–2 мая — праздничные дни, то крайним днём подачи декларации станет первый рабочий день после праздников. Аналогично переносится и срок уплаты налога (обычно до 15 июля).
Пример 2. Уплата имущественных налогов физлицами
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги граждане платят до 1 декабря. Если 1 декабря, воскресенье, то уплатить налог без последствий можно в понедельник, 2 декабря.
Пример 3. Единый налоговый платёж
Для организаций и ИП большинство налогов уплачивается до 28-го числа в рамках единого налогового платежа. Если 28-е число — выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Важные нюансы
- Переносится только последний день срока. Если срок выпадает на выходной в середине периода, это ничего не меняет — значение имеет лишь день окончания срока.
- Учитываются официальные нерабочие дни. Если Правительство РФ переносит выходные дни (например, объявляет нерабочими дни между праздниками), ориентироваться нужно на актуальный производственный календарь.
- Электронная сдача не отменяет правило. Даже если у вас есть техническая возможность подать декларацию через интернет в выходной, закон всё равно переносит срок на рабочий день.
- Лучше не откладывать на последний момент. Хотя закон на стороне налогоплательщика, технические сбои, очереди в банках или задержки платежей могут создать проблемы. Рекомендуется платить и отчитываться заранее.
Что будет, если просрочить
Если пропустить срок (с учётом переноса), налоговая начислит:
- пени — за каждый календарный день просрочки (для физлиц — 1/300 ключевой ставки ЦБ в день);
- штраф, 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате, 40%;
- за несданную декларацию — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (не менее 1000 рублей и не более 30%).
Если срок уплаты налога или подачи декларации выпал на выходной или праздничный день, паниковать не нужно: по статье 6.1 НК РФ срок автоматически переносится на ближайший рабочий день. Однако во избежание недоразумений и технических проблем лучше исполнять налоговые обязанности заблаговременно, за несколько дней до крайнего срока.