Ежеквартальная сдача отчётности и уплата налогов — одна из ключевых обязанностей любой организации и индивидуального предпринимателя. С введением единого налогового платежа (ЕНП) порядок расчётов с бюджетом существенно изменился. В этой статье подробно разберём, какие отчёты сдаются по итогам квартала, как работает единый налоговый платёж и какие сроки важно не пропустить.
Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
Единый налоговый платёж, это механизм, при котором налогоплательщик перечисляет деньги на единый налоговый счёт (ЕНС) одной суммой, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет средства по конкретным налогам, сборам и страховым взносам.
Основные особенности ЕНП:
- единый срок уплаты большинства налогов и взносов — не позднее 28-го числа соответствующего месяца;
- один платёжный документ вместо множества платёжек с разными КБК;
- приоритет погашения задолженности: сначала недоимка, затем текущие платежи, пени и штрафы;
- сальдо ЕНС может быть положительным (переплата), отрицательным (недоимка) или нулевым.
Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355)
Поскольку деньги поступают на ЕНС общей суммой, налоговая должна знать, какие именно обязательства погашаются. Для налогов, по которым декларация сдаётся позже срока уплаты (или не сдаётся вовсе), необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов по форме КНД 1110355 (утверждена приказом ФНС от ).
Ключевые правила подачи уведомления:
- срок подачи, не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
- подаётся в электронном виде по ТКС или через личный кабинет;
- уведомление нужно по авансовым платежам по налогу на прибыль, УСН, НДФЛ с выплат работникам, страховым взносам и ряду других платежей;
- по НДС и налогу на прибыль за год уведомление не требуется — инспекция берёт данные из декларации.
Какие отчёты сдаются по итогам квартала
Декларация по НДС
Сдаётся ежеквартально только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивается тремя равными частями (по 1/3 исчисленной суммы) не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за I квартал — не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Расчёт по страховым взносам (РСВ)
Подаётся ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Уплата взносов — ежемесячно до 28-го числа, с подачей уведомления по ЕНП.
Расчёт 6-НДФЛ
Сдаётся по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года — до 25-го числа следующего месяца (годовой, до 25 февраля). НДФЛ перечисляется до 28-го числа с уведомлением.
Декларация по налогу на прибыль
Сдаётся ежеквартально (или ежемесячно при помесячных авансах) до 25-го числа. Авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа с подачей уведомления.
Персонифицированные сведения о физлицах
Ежемесячный отчёт — до 25-го числа следующего месяца.
Календарь за квартал: основные сроки
- 25-е число, сдача деклараций и расчётов (НДС, РСВ, 6-НДФЛ, прибыль), подача уведомлений по ЕНП;
- 28-е число, уплата налогов и взносов в рамках ЕНП, первая треть НДС за квартал;
- 30-е число — уплата взносов на травматизм в СФР (до 25-го числа по новым правилам — проверяйте актуальные сроки).
Практические рекомендации
- Следите за сальдо ЕНС: положительное сальдо позволяет избежать пеней.
- Подавайте уведомления заблаговременно, до 25-го числа включительно.
- Проверяйте актуальные формы отчётности: ФНС регулярно обновляет бланки.
- Помните: второе полугодие традиционно связано с повышенной налоговой нагрузкой — планируйте денежные потоки заранее.
- Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Система единого налогового платежа упростила расчёты с бюджетом, но потребовала от бухгалтеров новой дисциплины: своевременной подачи уведомлений и контроля сальдо ЕНС. Соблюдение квартальных сроков сдачи отчётности и уплаты налогов — залог отсутствия пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.