Вопрос об уплате транспортного налога участниками специальной военной операции (СВО), ветеранами боевых действий и членами их семей является одним из самых актуальных в налоговом праве․ До недавнего времени льготы устанавливались исключительно на региональном уровне, что создавало путаницу․ Однако Федеральный закон от № 425-ФЗ кардинально изменил ситуацию, введя единую федеральную льготу․

Ниже подробный разбор текущего законодательства, условий предоставления льготы и порядка её оформления на основе актуальных нормативных актов и разъяснений ФНС России (в т․ч․ Письма ФНС от № БС-36-21/799 и Письма Минфина от № 03-05-04-04/7569)․

Ключевое изменение: Федеральная льгота по НК РФ (ст․ 356․1 НК РФ)

С 2025 года (применяется к налоговым периодам с 2022 года) в Налоговый кодекс РФ внесена статья 356․1, устанавливающая федеральную льготу по транспортному налогу․ Это означает, что льгота теперь действует во всех субъектах РФ единообразно, и регионы не могут её отменить (но могут расширить)․

Кто имеет право на федеральную льготу (п․ 1 ст․ 356․1 НК РФ):

• Участники специальной военной операции (признанные в установленном законом порядке);
• Ветераны боевых действий (имеющие соответствующее удостоверение);
• Члены семей погибших (погибших, умерших) участников СВО и ветеранов боевых действий (супруги, дети, родители, приемные родители, опекуны, попечители, братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки, если они были иждивенцами и проживали вместе с погибшим)․

Суть льготы: что именно освобождается от налога?

Согласно п․ 2 ст․ 356․1 НК РФ, налогоплательщики из перечисленных категорий освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства․

Важные ограничения по объекту льготы:

• Мощность двигателя: не более 200 л․с․ (147 кВт)․ Если мощность выше — льгота на это ТС не распространяется (налог платится в полном объеме)․
• Исключения (премиальная техника): льгота НЕ применяется к:
  • легковым автомобилям стоимостью более 10 млн руб․ (включенным в перечень Минпромторга/Минфина);
  • водным судам (яхтам, катерам и др․);
  • воздушным судам (самолетам, вертолетам и др․)․
• Количество ТС: льгота предоставляется только на одно транспортное средство на выбор налогоплательщика․

С каких периодов действует льгота? (Ретроактивность)

Это критически важный момент․ Закон № 425-ФЗ установил, что статья 356․1 НК РФ применяется к налоговым периодам 2022, 2023, 2024 годов и последующих․

Что это значит на практике:

1. Если у вас был автомобиль (до 200 л․с․, не премиальный) в 2022, 2023 или 2024 годах, и вы имели право на льготу (статус участника СВО/ветерана), вы имеете право не платить налог за эти годы․
2. Если налог за прошлые годы уже уплачен — вы имеете право на возврат излишне уплаченных сумм (ст․ 78 НК РФ) путем подачи заявления в налоговый орган․
3. Сроки возврата: общий срок — 3 года со дня уплаты, но с учетом спец․ норм по СВО сроки могут рассматриваться индивидуально․

Порядок получения льготы: нужно ли писать заявление?

Согласно разъяснениям ФНС (Письмо от № БС-36-21/799), порядок следующий:

Автоматическое предоставление (без заявления):

Если налоговый орган уже имеет сведения о вашем праве на льготу (через межведомственное электронное взаимодействие с Минобороны, Соцфондом, МВД ГИБДД) и сведения о ТС (из ГИБДД), льгота применяется автоматически при расчете налога․ Уведомление о налоге придет уже с учетом вычета․

Подача уведомления (заявления) — если данных нет:

Если ФНС не имеет подтвержденных данных о вашем статусе или о привязке ТС к вам, необходимо подать Уведомление о праве на налоговую льготу․

• Форма: утверждена Приказом ФНС (обычно через ЛК ФЛ на nalog․gov․ru, Госуслуги или в бумажном виде в ИФНС/МФЦ)․
• Срок: до конца налогового периода, за который предоставляется льгота (например, для 2024 года — до ), но для прошлых периодов (2022-2023) подачу принимают в текущем порядке․
• Документы: копия удостоверения участника СВО / ветерана боевых действий, свидетельства о регистрации ТС (СТС/ПТС), паспорта․ Для членов семей, документы, подтверждающие родственные отношения и факт проживания/иждивения (для братьев/сестер/внуков и т․д․)․

Региональные льготы: сохраняются ли они?

Да․ Федеральная льгота (ст․ 356․1 НК РФ) устанавливает минимальный гарантированный уровень поддержки․ Субъекты РФ (законами регионов) имеют право:

• Расширить круг льготников (добавить другие категории);
• Увеличить количество ТС (например, дать льготу на 2 автомобиля);
• Снять ограничение по мощности (дать льготу на авто свыше 200 л․с․);
• Установить дополнительные меры поддержки (например, снижение ставки налога, а не полное освобождение)․

Важно: Если региональная льгота выгоднее федеральной (например, нет ограничения по 200 л․с․), налогоплательщик имеет право выбрать и применить региональную льготу (п․ 6 ст․ 356․1 НК РФ)․

Особенности для членов семей погибших участников СВО

Для членов семей (п․ 1 ст․ 356․1 НК РФ) действуют нюансы:

• Льгота предоставляется на ТС, зарегистрированное на имя члена семьи․
• Для супругов, детей, родителей — подтверждение статуса обычно проходит автоматически через Соцфонд/ЗАГС․
• Для братьев, сестер, дедушек, бабушек, внуков, приемных родственников — обязательно подтверждение факта совместного проживания и иждивенчества на момент гибели участника СВО․ Это часто требует подачи уведомления с пакетом документов (справки из домовой книги, судебные решения, банковские выписки о переводах и т․д․)․

Алгоритм действий участника СВО / ветерана на 2026 год

1. Проверьте уведомление о налоге за 2024 год (должно прийти до или в 2026 г․ за 2025 год)․ В строке «Льгота» должна стоять сумма налога, уменьшенная до нуля (для одного ТС до 200 л․с․)․
2. Если льготы нет в уведомлении: зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog․gov․ru или приложении «Налоги ФНС»․ Раздел «Жизненные ситуации» -> «Льготы и вычеты» -> «Транспортный налог»․ Проверьте, видно ли там ваше ТС и статус․
3. Если данных нет: подайте «Уведомление о праве на налоговую льготу» через ЛК ФЛ (электронно с ЭЦП/Госуслугами) или в МФЦ/ИФНС․ Прикрепите сканы удостоверения и СТС․
4. За прошлые годы (2022-2023): если налог платили — подавайте «Заявление на возврат излишне уплаченного налога» (форма КНД-1150086 или в свободной форме через ЛК ФЛ), указывая реквизиты счета для возврата․
5. Выбор автомобиля: если у вас несколько ТС подходящих под критерии — в уведомлении укажите то, налог на которое выше (обычно более мощное/дорогое, но до 200 л․с․)․

Частые ошибки и мифы

Нормативная база (для справки и ссылок в заявлениях)

• НК РФ: Статья 356․1 «Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков» (введена ФЗ-425 от )․
• ФЗ-425 от «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ․․․»․
• ФЗ-5 от «О ветеранах» (статус ветерана боевых действий)․
• ФЗ-76 от «О статусе военнослужащих․․․» (статус участника СВО)․
• Письмо ФНС России от № БС-36-21/799 (вместе с Минфином), основное методическое разъяснение по применению ст․ 356․1 НК РФ․
• Приказ ФНС об утверждении формы Уведомления о праве на налоговую льготу по транспортному налогу․

Краткий ответ: Нет, не нужно платить транспортный налог за одно транспортное средство мощностью до 200 л․с․ (кроме премиальных авто свыше 10 млн руб․, яхт и самолетов), если вы участник СВО, ветеран боевых действий или член семьи погибшего․

Льгота федеральная, действует во всех регионах, распространяется на периоды с 2022 года․ Главное условие, своевременно информировать налоговую инспекцию о своем праве (через Личный кабинет ФНС или МФЦ), если данные еще не попали в автоматизированные реестры․ Для прошлых лет (2022–2024) возможен возврат уже уплаченных денег․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения индивидуального вопроса рекомендуется обратиться в Инспекцию ФНС по месту жительства или к профессиональному налоговому консультанту․