Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Верхний уровень этой системы занимают федеральные налоги и сборы, исчерпывающий перечень которых закреплён в статье 13 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим подробно, что к ним относится и каковы особенности их правового регулирования.

Понятие федеральных налогов

Федеральные налоги и сборы — это обязательные платежи, которые устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Ключевые особенности федеральных налогов:

• все существенные элементы налогообложения (объект, налоговая база, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, льготы) определяются на федеральном уровне;
• региональные и местные органы власти не вправе изменять условия их взимания;
• действуют единообразно во всех субъектах Российской Федерации.

Перечень федеральных налогов и сборов по статье 13 НК РФ

Согласно статье 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных косвенных налогов, которому посвящена глава 21 НК РФ. Взимается при реализации товаров, работ, услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
2. Акцизы — косвенные налоги на отдельные виды товаров (алкогольная и табачная продукция, автомобильное топливо, легковые автомобили и др.).
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, взимаемый с заработной платы и иных доходов граждан.
4. Налог на прибыль организаций — уплачивается юридическими лицами с полученной прибыли.
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — взимается с недропользователей при добыче нефти, газа, угля, руд и других полезных ископаемых.
6. Водный налог — уплачивается за пользование водными объектами (забор воды, использование акватории и т.д.).
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов — взимаются при добыче объектов охоты и рыболовства.
8. Государственная пошлина — сбор, уплачиваемый при обращении в государственные органы, суды, к нотариусам за совершением юридически значимых действий.

Особенности правового регулирования

Основные элементы каждого федерального налога и сбора установлены во второй части Налогового кодекса РФ — каждому платежу посвящена отдельная глава. При этом важно учитывать следующее:

• перечень, приведённый в статье 13 НК РФ, является исчерпывающим — ввести новый федеральный налог можно только путём внесения изменений в Налоговый кодекс;
• несмотря на федеральный статус, поступления от некоторых налогов (например, НДФЛ, налога на прибыль) полностью или частично зачисляются в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований в соответствии с Бюджетным кодексом;
• администрированием федеральных налогов занимается Федеральная налоговая служба России (ФНС), а по отдельным платежам — таможенные органы.

Отличие от региональных и местных налогов

В отличие от федеральных, региональные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) и местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор) вводятся в действие законами субъектов РФ и решениями муниципальных органов соответственно. Регионы и муниципалитеты могут корректировать ставки и льготы по «своим» налогам в пределах, установленных НК РФ, тогда как по федеральным налогам такой возможности у них нет.

Федеральные налоги и сборы образуют основу доходной части бюджетной системы России. Их перечень строго ограничен статьёй 13 НК РФ и включает восемь платежей: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, а также государственную пошлину. Единообразие правил их взимания на всей территории страны обеспечивает стабильность налоговой системы и равные условия для налогоплательщиков независимо от региона их деятельности.