Налоговая система Российской Федерации строится на четком разграничении налогов по уровню управления. Основным нормативным актом, регулирующим данную сферу, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Согласно статье 12 НК РФ, все налоги и сборы в России делятся на три уровня:

• Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ);
• Региональные налоги и сборы (статья 14 НК РФ);
• Местные налоги и сборы (статья 15 НК РФ).

НДС как федеральный налог

Отвечая прямо на вопрос темы: Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным налогам. Это закреплено в пункте 1 статьи 13 НК РФ. НДС регулируется главой 21 НК РФ и является одним из основных источников дохода федерального бюджета (а также бюджетов субъектов РФ в части распределяемой доли).

Ключевая характеристика федеральных налогов — они установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Субъекты федерации и муниципальные образования не могут отменить их или ввести собственные ставки/льготы по ним (за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом).

Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ)

На момент актуальных изменений (согласно данным на 2026 год) к федеральным налогам и сборам относятся:

Федеральные налоги:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) (Глава 21 НК РФ);
2. Акцизы (Глава 22 НК РФ);
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (Глава 23 НК РФ);
4. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ);
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (Глава 26 НК РФ);
6. Водный налог (Глава 25.2 НК РФ);
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Главы 25.1 и 25.3 НК РФ).

Примечание: Ранее в состав федеральных налогов входили также единый социальный налог (ЕСН), налог на имущество организаций (переведен в региональные), налог на транспортные средства (переведен в региональные), государственная пошлина (квалифицируется как сбор) и др. Важно следить за актуальной редакцией ст. 13 НК РФ.

Федеральные сборы:

В настоящее время в качестве федеральных сборов в ст. 13 НК РФ выделены:

• Сборы за пользование объектами животного мира (для промысла и коммерческих целей);
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (для промысла, коммерческих целей и научных исследований).

Критерии отнесения к федеральному уровню

Научное исследование (в частности, материалы с КиберЛенинки) выделяет основной законодательный критерий: налог считается федеральным тогда и только тогда, когда он прямо перечислен в статье 13 НК РФ. Никакие иные нормативные акты (указы Президента, постановления Правительства, законы субъектов) не могут расширить или сузить этот перечень.

Дополнительные признаки федеральных налогов:

• Действие на всей территории РФ (единое правовое поле);
• Установление элементов налога исключительно НК РФ (плательщики, объект, налоговая база, ставки, сроки уплаты, порядок расчета и перечисления);
• Надзор за исполнением осуществляется федеральными органами (ФНС России и ее территориальными инспекциями).

Сравнительная таблица уровней налогов (кратко)

Особенности уплаты НДС в контексте специальных режимов

Стоит отметить важный нюанс для малого бизнеса. Согласно предоставленной информации (и ст. 346.11, 346.43 НК РФ), применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, Патент, НПД) как правило, освобождает от уплаты НДС (за исключением случаев импорта товаров, взимания по накладным с выделенным НДС, операций по недвижимости и т.д.). Однако сам факт освобождения от уплаты не меняет правовой природы НДС — он остается федеральным налогом, от которого плательщик освобожден в силу специального режима.

Таким образом, НДС — это квинтэссенция федерального налога: он входит в исчерпывающий перечень ст. 13 НК РФ, регулируется Центром (главой 21 НК РФ), действует едино на всей территории страны и составляет значительную долю доходной части бюджетной системы РФ. Понимание этой классификации критически важно для правильного определения компетенции органов власти, бюджетного распределения и соблюдения налогового законодательства плательщиками.