Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы деляться на федеральные‚ региональные и местные. В этой статье подробно разберём‚ какие платежи относятся к федеральным‚ кто их устанавливает и каковы их ключевые особенности.
Что такое федеральные налоги
Федеральные налоги и сборы, это обязательные платежи‚ которые устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и действуют на всей территории страны. Их положения разрабатывает Государственная дума‚ а утверждает Федеральное собрание РФ. Никакие региональные или муниципальные органы не вправе изменять элементы этих налогов — любые поправки вносятся только на федеральном уровне через изменения в НК РФ.
Федеральные налоги являются основным источником формирования федерального бюджета‚ хотя часть поступлений по некоторым из них (например‚ НДФЛ и налог на прибыль) распределяется также в бюджеты субъектов РФ.
Полный перечень федеральных налогов и сборов (статья 13 НК РФ)
Исчерпывающий список федеральных налогов и сборов закреплён в статье 13 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС), косвенный налог‚ взимаемый при реализации товаров‚ работ и услуг‚ а также при ввозе товаров на территорию РФ.
- Акцизы — налоги на отдельные виды товаров: алкогольную и табачную продукцию‚ автомобильное топливо‚ легковые автомобили и др.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог с заработной платы и иных доходов граждан.
- Налог на прибыль организаций, уплачивается компаниями с полученной прибыли.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — взимается при добыче нефти‚ газа‚ угля‚ руд и других полезных ископаемых.
- Водный налог — уплачивается за пользование водными объектами (забор воды‚ использование акватории и т.д.).
- Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
- Государственная пошлина, сбор за совершение юридически значимых действий (выдача документов‚ регистрация‚ рассмотрение дел в судах и др.).
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
Специальные налоговые режимы
Помимо перечисленных‚ к федеральным относятся и специальные налоговые режимы‚ установленные разделом VIII.1 НК РФ:
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- АУСН — автоматизированная упрощённая система;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- НПД — налог на профессиональный доход (для самозанятых).
Например‚ НПД освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ‚ а если они зарегистрированы как ИП — ещё и от НДС. Поступления по спецрежимам распределяются между бюджетами разных уровней: так‚ налог по АУСН зачисляется на 54% в региональный бюджет и на 46%, в федеральный.
Ключевые особенности федеральных налогов
- Единые правила по всей стране. Ставки‚ льготы‚ порядок исчисления и сроки уплаты определяются исключительно Налоговым кодексом.
- Разные ставки. Каждый федеральный налог исчисляется по своим тарифам — единой ставки не существует.
- Обязательность для всех регионов. Федеральные налоги действуют на всей территории РФ и обязательны к уплате всеми налогоплательщиками‚ подпадающими под их действие.
- Единый подход к санкциям. Пени и штрафы за нарушения рассчитываются исходя из ключевой ставки (ставки рефинансирования) Центрального банка РФ.
Чем федеральные налоги отличаются от региональных и местных
Для сравнения: к региональным налогам (статья 14 НК РФ) относятся налог на имущество организаций‚ транспортный налог и налог на игорный бизнес — они направляются в бюджеты субъектов РФ. К местным (статья 15 НК РФ), земельный налог‚ налог на имущество физических лиц и торговый сбор‚ поступающие в муниципальные бюджеты.
Федеральные налоги — это фундамент налоговой системы России. Их перечень строго ограничен статьёй 13 НК РФ и включает НДС‚ акцизы‚ НДФЛ‚ налог на прибыль‚ НДПИ‚ водный налог‚ госпошлину и ряд других платежей‚ а также специальные налоговые режимы. Понимание того‚ какие налоги являются федеральными‚ помогает налогоплательщикам правильно ориентироваться в законодательстве и исполнять свои обязанности перед бюджетом.